免征的增值稅賬務(wù)處理(免交的增值稅賬務(wù)處理)

1.納稅人免征增值稅的收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需要作轉(zhuǎn)出處理。為了緩解這些困難行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困難，政策規(guī)定對(duì)受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

2.困難行業(yè)企業(yè)享受此項(xiàng)政策的，2023年主營(yíng)收入占收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例，應(yīng)在50%(不含)以上。

3.兩種觀點(diǎn)最大的分歧在于對(duì)銷售額的理解，項(xiàng)目免稅的銷售額，就不存在價(jià)稅分離的基礎(chǔ)，納稅人收取的免稅的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用都屬于納稅人的所得，都應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為納稅人的損益。

4.生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2023〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

5.02月收入超過(guò)了10萬(wàn)元或者季度超過(guò)了30萬(wàn)元也免征增值稅。

1.免征增值稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額按以下方法計(jì)算：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條的規(guī)定：對(duì)于無(wú)法劃分的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照免征增值稅銷售額占全部銷售額的比例計(jì)算轉(zhuǎn)出。國(guó)家出臺(tái)了社保減免政策，對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)、工業(yè)保險(xiǎn)及失業(yè)保險(xiǎn)的單位部分進(jìn)行免征，并且人社部也明確了養(yǎng)老金新政策。

2.納稅人需要注意的是：必須對(duì)免征增值稅收入和征稅收入分別核算，如不能分別核算不同收入，則不享受免征增值稅的政策。新的辦理辦法規(guī)定，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部采用自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳榈霓k理方式。權(quán)益記錄產(chǎn)生影響，補(bǔ)辦手續(xù)應(yīng)當(dāng)在疫情解除后的3個(gè)月之內(nèi)完成。

1.還個(gè)問(wèn)題是市場(chǎng)的問(wèn)題，與稅收政策無(wú)關(guān)，無(wú)論價(jià)格變成9100、1010還是11都絲毫改變不了直接免稅項(xiàng)目的銷售額屬于納稅人全部所得的事實(shí)。非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等。

2.稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào))規(guī)定執(zhí)行。

3.本文所稱直接減免，特指納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為免征增值稅，如疫情防控期間提供生活服務(wù)免征增值稅，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅等等，不包括小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元的免稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2023〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，無(wú)需履行相關(guān)手續(xù)，按規(guī)定歸集和留存?zhèn)洳橘Y料即可。