國稅發(fā)[1993]154號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知[條款廢止]

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知[條款廢止]

國稅發(fā)[1993]154號 1993-12-28

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)國稅發(fā)[2009]7號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止有關(guān)增值稅規(guī)范性文件清單的通知，本法規(guī)第三條、第四條條款廢止。
　　2.依據(jù)國稅發(fā)[2006]62號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知，自2006年4月30日起，本法規(guī)第一(三)條條款廢止?！　?

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計劃單列市稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《增值稅若干具體問題的規(guī)定》印發(fā)給你們，希貫徹執(zhí)行。

　　附件：

增值稅若干具體問題的規(guī)定

　　一、征稅范圍

　　(一)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，應(yīng)當(dāng)征稅增值稅。

　　(二)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　(三)[條款廢止]融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均不征收增值稅。

　　(四)基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時征收增值稅。但對其在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。

　　(五)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。

　　(六)因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利權(quán)技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。

　　(七)供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水(如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn))，不征收增值稅。

　　(八)郵政部門銷售集郵郵票、首日封、應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　(九)縫紉，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　二、計稅依據(jù)

　　(一)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記帳核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。

　　(二)納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　(三)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。

　　納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。

　　(四)納稅人因銷售價格明顯偏低或無銷售價格等原因，按法規(guī)需組成計稅價格確定銷售額的，其組價公式中的成本利潤率為10%。但屬于應(yīng)從價定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組價公式中的成本利潤率，為《消費(fèi)稅若干具體問題的法規(guī)》中法規(guī)的成本利潤率。

　　三、[條款失效]小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

　　(一)增值稅細(xì)則第二十四條關(guān)于小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的法規(guī)中所提到的銷售額，是指該細(xì)則第二十五條所說的小規(guī)模納稅人的銷售額。

　　(二)該細(xì)則第二十四條所說的以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物的批發(fā)或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應(yīng)稅銷售額中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額超過50%，批發(fā)或零售貨物的銷售額不到50%。

　　四、[條款失效]固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回其機(jī)構(gòu)所在地向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按6%的征收率征稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后，仍應(yīng)按法規(guī)申報納稅，在銷售地繳納的稅款不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣減。

國家稅務(wù)總局

1993年12月28日

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　　夢天家居(603216)首次公開發(fā)行股票招股說明書(2023-12-01)

　　公司對經(jīng)銷商執(zhí)行相同的返利政策：

　　正激勵：對于季度實際回款額超過上年同期實際回款額或目標(biāo)回款額的20%、30%、50%時，分別給予經(jīng)銷商季度實際回款額返點獎勵1%、2%、3%;上、下半年，公司會結(jié)合經(jīng)銷商市場行情，增加銷區(qū)排名、回款絕對額等考核指標(biāo)，分別給予3%、5%返利獎勵。

　　負(fù)激勵：對于累計1、2個季度未完成底線目標(biāo)回款額的，次季度供貨價執(zhí)行原供貨價的1.03倍，對于累計3個季度未完成底線目標(biāo)回款額的，則對該經(jīng)銷商作停貨處理，并視作空白市場區(qū)域，同時啟動招商程序。

　　報告期內(nèi)，公司經(jīng)銷商返利、疫情折扣、樣品折扣會計處理：

　　1、公司對經(jīng)銷商的返利、補(bǔ)貼是以銷售折扣(商業(yè)折扣)的形式兌現(xiàn)，即直接扣減對應(yīng)經(jīng)銷商的銷售收入。公司在當(dāng)月開具增值稅發(fā)票時采用負(fù)數(shù)抵減形式在發(fā)票上注明折扣金額，同時按凈額確認(rèn)收入。

　　每一報告期末，公司根據(jù)返利政策所計算的各經(jīng)銷商未兌現(xiàn)的返利，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制予以計提，沖減各期收入，并于當(dāng)月按照“未開票收入”申報繳納增值稅銷項稅額，抵減經(jīng)銷商的相應(yīng)貨款(增加經(jīng)銷商的預(yù)收款項)，即：借：預(yù)收賬款(紅字)，貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　2、在確認(rèn)疫情折扣、樣品折扣及銷售折讓時，公司在當(dāng)月開具增值稅發(fā)票時采用負(fù)數(shù)抵減形式在發(fā)票上注明折扣金額，同時按凈額確認(rèn)收入。

　　政策條款：

　　1、國稅發(fā)[1993]154號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知

　　二、計稅依據(jù)

　　(二)納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　2、國稅函[2006]1279號 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知

　　納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　3、國稅函[2008]875號 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知

　　一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

　　(五)企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

　　債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除。

　　企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

　　4、國稅函[2023]56號 國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知

　　納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

　　未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

　　5、財稅[2023]36號 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知

　　附件1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法

　　第四十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額;未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。