滁地稅函[2023]142號 滁州市地稅局關于開展個人所得稅核定征收工作的通知

滁州市地稅局關于開展個人所得稅核定征收工作的通知

滁地稅函[2023]142號 2023-09-28

各縣、市、區(qū)地稅局，市直各分局、稽查局：

　　根據(jù)修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《財政部、國家稅務總局關于調整個體工商戶業(yè)主個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》(財稅[2023]62號)、《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定的通知》(財稅[2000]91號)和《安徽省地方稅務局關于印發(fā)〈安徽省個人所得稅核定征收暫行辦法〉的通知》(皖地稅[2001]158號)精神，現(xiàn)就我市個體工商戶、個人獨資和合伙企業(yè)、對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(以下統(tǒng)稱：個體經(jīng)濟)個人所得稅核定征收工作通知如下：

　　一、開展查帳征收是依法合理規(guī)范個體經(jīng)濟個人所得稅稅收征管，促進個體經(jīng)濟快速健康發(fā)展的重要措施。各級稅務機關要采取有效措施，切實加強個體經(jīng)濟稅收管理，并逐步在有固定經(jīng)營場所，特別是經(jīng)營規(guī)模較大的個體經(jīng)濟業(yè)戶中實行查帳征收，實現(xiàn)稅收征管的法制化、規(guī)范化。

　　二、對不符合查帳征收的個體經(jīng)濟納稅人，各級地稅機關要依法規(guī)范開展個人所得稅核定征收工作，并積極促進納稅人建帳建制，適時向查帳征收方式過渡。

　　三、在我市范圍內從事個體經(jīng)濟納稅人(包括辦理了臨時稅務登記證、有固定經(jīng)營場所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人)個人所得稅核定征收暫按下表適用核定應稅所得率方式征收稅款。

個體工商戶、個人獨資和合伙企業(yè)、對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營應稅所得率表

　　行 業(yè) 應稅所得率(%)

　　一、制造業(yè)

　　1、非金屬礦物制品業(yè) 8

　　2、其他 5

　　二、批發(fā)和零售貿易業(yè) 5

　　三、交通運輸業(yè)、倉儲和郵政業(yè) 7

　　四、建筑業(yè) 7

　　其中：建筑裝飾業(yè) 10

　　五、居民服務和其他服務業(yè) 8

　　其中：修理與維護 10

　　六、住宿和餐飲業(yè) 8

　　七、租賃和商務服務業(yè) 10

　　八、教育 8

　　九、衛(wèi)生、社會保障和社會福利業(yè) 8

　　十、農、林、牧、漁業(yè) 5

　　十一、文化、體育和娛樂業(yè)

　　1、文化體育業(yè) 8

　　2、娛樂業(yè) 15

　　十二、其他行業(yè) 10

　　(備注：本表所列行業(yè)按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)執(zhí)行)

　　核定征收納稅人月(季)度應納個人所得稅額等于全年應納個人所得稅額除以12(或4)。

　　核定應稅所得率征收應納個人所得稅稅額的計算公式為：

　　應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

　　或：應納稅所得額=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

　　收入總額為月(季度)收入額乘以12(或4)

　　成本費用支出額為月(季度)成本費用支出額乘以12(或4)。

　　企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應根據(jù)其主營項目確定其適用的應稅所得率。

　　四、代開貨物運輸發(fā)票的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，按《國家稅務總局關于代開貨物運輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預征率問題的公告》(2023年第44號)規(guī)定：按開票金額的1.5%預征個人所得稅。

　　五、個人所得稅勞務報酬所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得、偶然所得等，及法律、法規(guī)和政策對其他項目所得個人所得稅征收另有規(guī)定的按有關法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。

　　六、本通知自2023年9月1日起施行?！蛾P于開展個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅核定征收工作的通知》(滁地稅函〔2005〕140號)和《關于開展個體工商業(yè)戶個人所得稅核定征收工作的通知》(滁地稅函〔2005〕141號)同時廢止。