紡織公司投入產(chǎn)出評估分析

　　湖北省襄樊市某紡織有限公司成立于2002年7月，一般納稅人，注冊資金50萬元，主要生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)是用外購棉紗生產(chǎn)坯布、抓絨布，產(chǎn)品相對較為單一。樊城區(qū)國稅局近日對該公司2006年納稅情況進(jìn)行了評估。

　　評估人員通過綜合征管軟件和金稅稽核系統(tǒng)提取廠該公司的有關(guān)數(shù)據(jù)信息：2006年銷售收入為1237萬元，應(yīng)納增值稅額1.6萬元，稅負(fù)為 0.13%；2006年期初欠稅為0.17萬元，本期銷項(xiàng)稅額為210.3萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為207.7萬元，實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為208.7萬元，應(yīng)納稅額為1.6萬元。

　　同時(shí)對外部數(shù)據(jù)進(jìn)行采集。一是評估人員對紡織行業(yè)的-般性生產(chǎn)過程、生產(chǎn)原理、生產(chǎn)工藝進(jìn)行了了解，掌握、分析行業(yè)特點(diǎn)。二是設(shè)計(jì)行業(yè)參考指標(biāo)。評估人員選擇2戶生產(chǎn)經(jīng)營正規(guī)，財(cái)務(wù)核算健全的紡織行業(yè)，對其產(chǎn)成品耗用的不同紗織的棉紗、電力及漿沙等項(xiàng)目進(jìn)行測算，確定了原材料的投入產(chǎn)出比，電耗等指標(biāo)值。

　　通過對上述數(shù)據(jù)進(jìn)一步對照比較分析，評估人員認(rèn)為該公司可能存在以下幾個(gè)方面的疑點(diǎn)：

　　1、稅負(fù)對比疑點(diǎn)分析、該公司 2006年增值稅稅負(fù)為0.13%，同地區(qū)同行業(yè)參照稅負(fù)為1%，遠(yuǎn)低于該行業(yè)的參照稅負(fù)水平?？赡艽嬖陔[瞞銷售收入或虛增進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

　　2、納稅申報(bào)疑點(diǎn)分析。該公司 2006年增值稅期初留抵稅額為0，本期進(jìn)項(xiàng)稅額又小于銷項(xiàng)稅額，則實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)等于本期進(jìn)項(xiàng)稅額，而不應(yīng)較之大10230.00元?？赡艽嬖谟袑⑦M(jìn)項(xiàng)稅額或已繳納的稅款重復(fù)抵扣的現(xiàn)象。

　　3、原材料投入產(chǎn)出疑點(diǎn)分析。根據(jù)企業(yè)評估期原材料的耗用數(shù)量，測算出產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量．與企業(yè)賬面記載產(chǎn)品產(chǎn)量相比對，同時(shí)結(jié)合產(chǎn)品庫存數(shù)量及銷售單價(jià)等信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)測算，并與企業(yè)實(shí)際申報(bào)的應(yīng)稅銷售收入對比，做到測算分析與實(shí)地調(diào)查相結(jié)合，納稅人內(nèi)部納稅信息與同行納稅信息相結(jié)合，查找企業(yè)存在的問題。評估人員用原材料棉紗投入產(chǎn)出法進(jìn)行分析：2006年生產(chǎn)坯布的數(shù)量=申報(bào)耗用原材料÷單位產(chǎn)品耗用原材料定額=887572.00千克÷22千克／百米=403萬米。企業(yè)仝年申報(bào)的產(chǎn)量為415萬米，較原材料投入產(chǎn)出法測算數(shù)相差12萬米，說明該公司申報(bào)產(chǎn)量不真實(shí)．有虛報(bào)或隱瞞產(chǎn)量的可能。

　　經(jīng)進(jìn)一步核實(shí)，評估人員發(fā)現(xiàn)，該公司銷售貨物全部使用的是增值稅專用發(fā)票，發(fā)票顯示相同時(shí)期銷售同一規(guī)格產(chǎn)品的價(jià)格波動(dòng)很大且較平凡，有低于成本價(jià)的、甚至只有正常銷價(jià)50%的，這嚴(yán)重違反了一個(gè)商家正常經(jīng)營的原則。因此評估人員認(rèn)定該公司可能存在有利用虛開增值稅；專用發(fā)票的數(shù)量及單價(jià)來隱瞞銷售收入的現(xiàn)象。

　　于是，評估人員對該公司經(jīng)營者和會汁進(jìn)行廠約談，讓約淡人對疑點(diǎn)問題進(jìn)行說明解釋。評估人員向約談對象提出廠2006年末存在有153.9萬元庫存產(chǎn)品稅負(fù)偏低的疑點(diǎn)；提出了因，市場經(jīng)濟(jì)及生產(chǎn)周期的原因產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)大、價(jià)格偏低的疑點(diǎn)；提出了因坯布在抓絨的過程中能把原來的布拉長申報(bào)銷售產(chǎn)量大于以投入產(chǎn)出法測算的數(shù)量的疑點(diǎn)，評估人員用大量的數(shù)據(jù)和事實(shí)有理有據(jù)，有針對性地對泫公司的解釋進(jìn)行廠剖析和論證，并提出將采取外調(diào)的方式來核實(shí)開具發(fā)票的真實(shí)性及合法性。經(jīng)過近兩個(gè)小時(shí)的約淡、辯論，被約淡人當(dāng)場表示將疑點(diǎn)問題認(rèn)真開展自查自糾。

　　經(jīng)該公司自查，承認(rèn)了2006年7月將已繳納的自查補(bǔ)報(bào)稅款10230.00元記入當(dāng)期實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣，有65000米價(jià)值為187200.00元的一車坯布在運(yùn)輸途中發(fā)生非正常損失被盜，未作賬務(wù)處理，應(yīng)作未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出27050.4元，銷售開具增值稅發(fā)票有按購貨方、自己的需求，按實(shí)際發(fā)生的金額人為地到擠單價(jià)及數(shù)量，從而加大了數(shù)量降低了單價(jià)。還有銷售產(chǎn)成品及邊角廢料共計(jì)251644.71元，未開具發(fā)票和賬務(wù)處理，少申報(bào)繳納增值稅額42779.60元。

　　通過納稅輔導(dǎo)，該公司在約談后經(jīng)過自查，積極主動(dòng)補(bǔ)繳入庫增值稅款80060.00元及相應(yīng)的滯納金。