這些稅務(wù)常識(shí)知識(shí)，您應(yīng)該知道！

請(qǐng)大家注意年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)，寧可少千元不要超一元”，并舉出例子，比如年終獎(jiǎng)為18000元，那么要繳納540元的稅，如果按年終獎(jiǎng)為18001元，則需要多納稅1155.1元，即1695.1元；

54001元的年終獎(jiǎng)比54000元多納4950.2元；

發(fā)108001元比108000元多納4390.25元；

發(fā)420001元比420000元多納19250.3元；

發(fā)660001元比660000元多納30250.35元；

發(fā)960001元比960000元多納88000.45元。

不繳稅也要申報(bào)

扣完社保公積金后，工資沒有到3500，雖然不繳個(gè)稅，也要納稅申報(bào)；

企業(yè)可能因?yàn)楦鞣N原因沒有稅款要繳，也要按時(shí)納稅申報(bào)；

企業(yè)免稅不繳稅，也要申報(bào)

沒有應(yīng)納稅稅款的申報(bào)就是所謂的零申報(bào)，只需走一個(gè)簡單的程序。

但如果不申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可每次處以2000元的罰款。

個(gè)人分紅稅率真的很高

在企業(yè)所得稅稅率為25％，分紅個(gè)人所得稅稅率為20％的政策環(huán)境下，兩道稅率帶來40％的綜合稅負(fù)。

順便說一下，而工資薪酬的個(gè)人所得稅稅率最高才45％，且要減掉速算扣除數(shù)。由此可以直觀判斷，回報(bào)在職的自然人股東，發(fā)獎(jiǎng)金（年終獎(jiǎng)）比分紅更節(jié)約稅金。

未分配利潤轉(zhuǎn)增自然人股本

近日，深圳市地方稅務(wù)局第二稽查局在對(duì)轄區(qū)內(nèi)某高新技術(shù)公司實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司存在將未分配利潤轉(zhuǎn)增個(gè)人股東股本，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅等違法行為，最后作出責(zé)令其補(bǔ)稅220余萬元，罰款110余萬元的稅務(wù)處理處罰決定。

經(jīng)查實(shí)，該公司2009年出于競標(biāo)的需要，急需將注冊(cè)資本增至1000萬元。由于股東自有資金不足，公司賬上也沒有足夠的未分配利潤，于是，該公司委托某會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具虛假的審計(jì)報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告，代為撰寫股東決議和公司章程，以利潤轉(zhuǎn)增資本的方式增資。賬務(wù)方面，在2023年9月有830多萬元的未分配利潤時(shí)，該公司作出了增加實(shí)收資本900萬元的賬務(wù)處理，其余70萬元掛往來賬。

根據(jù)稅法規(guī)定，上述個(gè)人股東以利潤轉(zhuǎn)增資本，構(gòu)成從公司取得利潤分配，應(yīng)依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，由公司代為扣繳。另外，該公司還存在以套取的現(xiàn)金方式，在內(nèi)賬中向個(gè)人股東發(fā)放股息、紅利，向員工發(fā)放獎(jiǎng)金和提成，未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅的違法行為。對(duì)此，稅務(wù)機(jī)構(gòu)依法對(duì)該公司作出了補(bǔ)稅罰款330余萬元的處理決定。

稅官說法

在該案件中，該公司以利潤分配形式向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本的業(yè)務(wù)，實(shí)際上是該公司將利潤向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本的過程。本案涉及的個(gè)人所得稅，實(shí)質(zhì)是對(duì)以利潤分配方式分得的股息、紅利所得征稅，當(dāng)涉案公司辦妥工商登記和轉(zhuǎn)增資本的賬務(wù)處理時(shí)，納稅義務(wù)就已經(jīng)產(chǎn)生了。

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制公司轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國稅發(fā)［1997］198號(hào)）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函［1998］333號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人股東分得再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本）的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅稅款，由股份有限公司在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資、公司股東會(huì)決議通過后代扣代繳。

“利息、股息、紅利所得”個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配和組織財(cái)政收入的重要手段。只要存在事實(shí)上的利潤分配，納稅義務(wù)就會(huì)發(fā)生，并不要求股息、紅利以現(xiàn)金形式進(jìn)入股東賬戶。因此，個(gè)人股東企圖通過非現(xiàn)金分配來規(guī)避個(gè)人所得稅的做法也是行不通的。在此，稅務(wù)機(jī)構(gòu)提醒廣大納稅人，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，依法誠信經(jīng)營，莫因一時(shí)便宜而觸犯稅法，招致更大的損失。

有些時(shí)候不要想當(dāng)然

只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司，銷售圖書且是一般納稅人，有人覺得該公司按17%納稅，解釋：該公司印刷圖書的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是17%，如果該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣17%？

使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān)，與進(jìn)項(xiàng)無關(guān)，進(jìn)項(xiàng)稅額只抵稅額不抵稅率，因?yàn)橛∷D書的企業(yè)開具17%的發(fā)票，就是按照17%教的稅，購買方不管“銷項(xiàng)的稅率”多少，都是按照17%抵扣。

合同重簽印花稅再繳

有些企業(yè)喜歡簽合同，簽了以后發(fā)現(xiàn)問題就作廢后重新簽。殊不知簽了合同就要繳印花稅，即使合同作廢。另外，在變更合同時(shí)，如果合同金額增加了，需要補(bǔ)繳印花稅，金額減少了，則不退印花稅。

印花稅不是所有合同都要貼

我國現(xiàn)行印花稅稅收政策規(guī)定了對(duì)13個(gè)列舉稅目征收印花稅，其中合同性質(zhì)的稅目有11個(gè)。對(duì)未列入印花稅列舉范圍的不征稅。如：非金融機(jī)構(gòu)之間簽訂的借款合同、法律顧問合同、土地租賃合同等，就不屬于列舉范圍內(nèi)，不征印花稅。

虛開發(fā)票真的會(huì)判刑（很重）

賣8.3萬元的發(fā)票判刑13年6個(gè)月

2023年年底，青島市國稅局稽查部門聯(lián)合公安機(jī)關(guān)在偵辦青島某商貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票案的過程中，發(fā)現(xiàn)青島超旭工貿(mào)有限公司涉嫌取得青島某商貿(mào)有限公司虛開的增值稅專用發(fā)票。國稅、公安部門聯(lián)合專案組遂對(duì)青島超旭工貿(mào)有限公司賬簿憑證等納稅資料進(jìn)行檢查，并對(duì)該公司實(shí)際經(jīng)營負(fù)責(zé)人秦某某、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人董董某某進(jìn)行詢問。根據(jù)秦某某與董某某供述，二人系夫妻關(guān)系，秦某某發(fā)現(xiàn)青島超旭工貿(mào)有限公司進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不夠抵扣，便聯(lián)系某商貿(mào)有限公司負(fù)責(zé)人孫某某，并由董某某到孫某某處，虛開了銷貨單位為青島某商貿(mào)有限公司增值稅專用發(fā)票一份，價(jià)稅合計(jì)8.3萬元，同時(shí)，董某某按5%向?qū)O某某支付了4100元的開票費(fèi)。

根據(jù)上述違法事實(shí)及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，青島超旭工貿(mào)有限公司在沒有真實(shí)貨物交易，真實(shí)資金往來的情況下，取得增值稅專用發(fā)票，抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.2萬元，已構(gòu)成偷稅行為，被國稅部門責(zé)令補(bǔ)交增值稅、企業(yè)所得稅1.9萬元。同時(shí)，該案移送司法機(jī)關(guān)，并由李滄人民法院作出判決，判處秦某某有期徒刑1年6個(gè)月，緩刑2年；判處董某某有期徒刑1年6個(gè)月，緩刑2年；判處孫某某有期徒刑13年6個(gè)月。?

股東年底欠錢不還要繳個(gè)稅

安徽省黃山市中級(jí)人民法院行政判決書(2023)黃中法行終字第00007號(hào)：截止到2023年初，博皓公司借款給其股東蘇忠合300萬元、洪作南265萬元、倪宏亮305萬元，以上共計(jì)借款870萬元，在2023年5月歸還，該借款未用于博皓公司的生產(chǎn)經(jīng)營。2023年2月28日，黃山市地方稅務(wù)局稽查局對(duì)博皓公司涉嫌稅務(wù)違法行為立案稽查，于2023年2月20日對(duì)博皓公司作出黃地稅稽處(2023)5號(hào)稅務(wù)處理決定，其中認(rèn)定博皓公司少代扣代繳174萬元個(gè)人所得稅，責(zé)令博皓公司補(bǔ)扣、補(bǔ)繳。

上述裁判文書中，個(gè)人股東2023年5月歸還借款，2023年2月黃山市地方稅務(wù)局稽查局對(duì)博皓公司涉嫌稅務(wù)違法行為立案稽查，做出“博皓公司少代扣代繳174萬元個(gè)人所得稅，責(zé)令博皓公司補(bǔ)扣、補(bǔ)繳” 稅務(wù)處理決定，按照上述裁判文書判決結(jié)果，安徽省黃山市中級(jí)人民法院支持上述稅務(wù)處理決定，也就說借款雖然還了，還要按照相關(guān)規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

發(fā)票備注欄被不當(dāng)回事

營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。

發(fā)票要求這么嚴(yán)

冀東水泥黑龍江有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)：230112571929075）：

事由:要求企業(yè)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

依據(jù)：詳見通知內(nèi)容正文

通知內(nèi)容：

2023年1-8月，冀東水泥黑龍江有限公司（納稅識(shí)別號(hào)：230112571929075）從哈爾濱泉興水泥有限責(zé)任公司（納稅識(shí)別號(hào)：23011275632710X）購入水泥熟料等貨物取得增值稅專用發(fā)票69張，不含稅金額合計(jì)56,191,679.51元，進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)9,552,585.39元。開票日期均為2023年，加蓋舊式發(fā)票專用章。

經(jīng)調(diào)查，上述業(yè)務(wù)真實(shí)，取得的發(fā)票，除加蓋舊式專用章外，沒有其它問題。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及實(shí)施辦法規(guī)定，發(fā)票專用章屬于發(fā)票的基本內(nèi)容，是確定發(fā)票法律效力重要形式特征。

發(fā)票專用章式樣由國家稅務(wù)總局確定。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)，新的“發(fā)票專用章自2023年2月1日起啟用，舊式發(fā)票專用章可以使用至2023年12月31日”的規(guī)定，以上69張發(fā)票均屬于“不符合規(guī)定的發(fā)票”。

根據(jù)國稅發(fā)[2008]40號(hào)文件“對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款”的規(guī)定，經(jīng)請(qǐng)示哈爾濱市國稅局研究同意，冀東水泥黑龍江有限公司以上69張發(fā)票均不得用以稅前扣除、抵扣稅款限你企業(yè)于2023年9月30日前，作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，按規(guī)定開具紅字發(fā)票，重新取得符合規(guī)定的發(fā)票，方可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和企業(yè)所得稅稅前扣除。