企業(yè)所得稅稅率類型匯總（2023年1月）

　　一、25%基本稅率

　　基本稅率

　　企業(yè)所得稅的稅率為25%。

　　政策依據(jù)

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條。

　　二、適用20%稅率

　　小型微利企業(yè)

　　對于小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　政策依據(jù)

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條。

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2023〕13號)第二條。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第8號)第一條。

　　三、適用15%稅率

　　1.高新技術(shù)企業(yè)

　　國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　政策依據(jù)

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條。

　　2.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

　　對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　政策依據(jù)

　　《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》(財稅〔2023〕79號)第一條。

　　3.平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)符合條件的企業(yè)

　　自2023年1月日起至2025年12月31日止，對設(shè)在平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　政策依據(jù)

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2023〕29號)第一條、第五條。

　　4.注冊在海南自由貿(mào)易港 并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

　　自2023年1月日起至2024年12月31日止，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

　　政策依據(jù)

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2023〕31號)第一條、第四條。

　　5、西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)

　　對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2023年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　自2023年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

　　政策依據(jù)

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第14號)第一條。

　　《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部公告2023年第23號)第一條。

　　6.中國(上海)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)

　　臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)

　　自2023年1月1起，對新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品(技術(shù))業(yè)務(wù)，并開展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　政策依據(jù)

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國(上海)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2023〕38號)第一條、第四條。

　　7、從事污染防治的第三方企業(yè)

　　自2023年1月1起至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施(包括自動連續(xù)監(jiān)測設(shè)施)運(yùn)營維護(hù)的企業(yè)。

　　政策依據(jù)

　　《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號)第一條、第四條。

　　四、適用10%稅率

　　1.國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)

　　自2023年1月1日起，國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設(shè)計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。

　　政策依據(jù)

　　《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號)第四條、第十條。

　　2.非居民企業(yè)

　　非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　即非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　政策依據(jù)

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條。

---

企業(yè)所得稅稅率匯總（2023年）

　　1.基本稅率25%;低稅率20%，實(shí)際執(zhí)行10%稅率。企業(yè)所得稅的納稅人不同，適用的稅率也不同。

　　2.居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征稅;國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征稅。

一般稅率

稅屋提示——被遮擋部分為“不納稅”

　　居民企業(yè)

　　就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按25%的稅率征稅。

　　非居民企業(yè)

　　1.在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所與實(shí)際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，按25%的稅率征稅；

　　2.在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，或者未在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，卻有來源于我國的所得的，就來源于中國境內(nèi)的所得，按低稅率20%（實(shí)際減按10%）的稅率征收。

　　特殊稅率

　　1、對于居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征稅。

　　小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　?。ㄒ唬┕I(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

　　（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　注：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2023〕43號）第一條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　2、對于國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征稅。

　　國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：

　?。ㄒ唬┊a(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

　?。ǘ┭芯块_發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；

　?。ㄈ└咝录夹g(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；

　?。ㄋ模┛萍既藛T占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；

　?。ㄎ澹└咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

　　3、對于經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%稅率征稅。

　　為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)外資增長若干措施的通知》（國發(fā)〔2023〕39號）要求，發(fā)揮外資對優(yōu)化服務(wù)貿(mào)易結(jié)構(gòu)的積極作用，引導(dǎo)外資更多投向高技術(shù)、高附加值服務(wù)業(yè)，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)服務(wù)能力的提升，增強(qiáng)我國服務(wù)業(yè)的綜合競爭力，現(xiàn)就技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題通知如下：

　　一、自2023年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實(shí)行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

　　1.對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　二、享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)必須同時符合以下條件：

　　1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)；

　　2.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力；

　　3.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；

　　4.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上；

　　5.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。

　　政策依據(jù)

　　1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法（中華人民共和國主席令第63號）

　　2.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）

　　3.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知（財稅[2023]43號）

　　4.關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知（財稅[2023]79號）