新國稅發(fā)[2008]170號 新疆維吾爾自治區(qū)納稅信用等級評定管理實施辦法(試行)

新疆維吾爾自治區(qū)納稅信用等級評定管理實施辦法(試行)

新國稅發(fā)[2008]170號 2008-12-15

　　第一章 總 則

　　第一條 為加強稅收信用體系建設，促進納稅人依法納稅，維護納稅人的合法權(quán)益，提高稅法遵從度，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國家稅務總局《納稅信用等級評定管理試行辦法》(國稅發(fā)[2003]92號)等稅收法律、行政法規(guī)及規(guī)章，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于依照稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，己辦理稅務登記的各類納稅人。

　　個體工商業(yè)戶暫不評定納稅信用等級。

　　第三條 納稅信用等級是對納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及接受稅收管理等情況進行的綜合評定。納稅信用劃分為A、B、C、D四個等級，實施分類管理。

　　第四條 稅務機關依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定負責納稅人納稅信用等級的評定工作。等級評定堅持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標準、方法和程序進行。

　　第五條 納稅信用等級每兩個年度評定一次，評定工作應于評定年度的6月底前(以下簡稱評定期)完成。

　　評定工作以評定期前兩個完整年度的日常稅收征收管理工作為基礎，評定結(jié)果自評定年度當年7月1日起生效，有效期兩年。

　　第二章 評定內(nèi)容與標準

　　第六條 納稅信用等級的評定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務機關依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行管理的情況，具體指標為：

　　(一)稅務登記情況

　　1.開業(yè)登記;

　　2.扣繳稅款登記;

　　3.稅務變更登記;

　　4.登記證件使用;

　　5.年檢和換證;

　　6.銀行帳號報告;

　　7.納稅認定情況(包括一般納稅人認定等);

　　8.外出經(jīng)營情況

　　(二)賬簿、憑證、發(fā)票及稅控防偽裝置管理情況

　　1.按規(guī)定報送財務會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件;

　　2.按規(guī)定設置和保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算;

　　3.按規(guī)定領購、取得、保管、開具、繳銷發(fā)票及報送發(fā)票信息;

　　4.按規(guī)定安裝、保管、使用稅控裝置及防偽稅控系統(tǒng)。

　　(三)納稅申報情況

　　1.按期納稅申報率(含代扣代繳按期申報率);

　　2.納稅申報準確率(代扣代繳申報準確率);

　　3.報送財務會計報表和其他納稅資料。

　　(四)稅款繳納情況

　　應納稅款按期入庫率(代扣代繳稅款按期入庫率);

　　(五)違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況

　　1.涉稅違法犯罪記錄;

　　2.稅務行政處罰記錄;

　　3.其他未列舉的稅收違法行為記錄。

　　第七條 納稅信用等級評定采用百分制。具體分值為：稅務登記情況15分;賬簿憑證管理情況15分;納稅申報情況25分;稅款繳納情況25分;違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況20分。

　　第八條 納稅信用等級評定按照《納稅人納稅信用等級評定標準》(附件一)執(zhí)行。根據(jù)納稅信用等級評定工作的需要，經(jīng)自治區(qū)國家稅務局、自治區(qū)地方稅務局召開聯(lián)席會議研究批準，可適時增刪和調(diào)整要素指標的評定標準和評分分值，并于下一評定期適用。

　　第九條 考評分在95分以上的，評定為A級。納稅人有以下情形之一的，不得評為A級，可以參與A級以下等級的評定。

　　(一)納稅人有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評定日(對該納稅人實施評定工作的當日，下同)仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務機關處理決定改正的;

　　(二)納稅人有欠繳稅款行為，至評定日尚未清繳的;

　　(三)納稅人未按規(guī)定報送財務會計制度、財務會計報表和其他納稅資料的;

　　(四)納稅人有稅務行政處罰記錄的;

　　(五)不能按規(guī)定完整、準確核算應納稅款或者不能完整、準確地代扣代繳稅款的。

　　(六)對無正當理由連續(xù)三個月零收入申報、又未發(fā)現(xiàn)違法違章行為的納稅人,按B級管理。

　　第十條 考評分在60分以上95分以下的為B級，評定分達到60分以上，但有下列情形之一的納稅人，不得評為B級：

　　(一)至評定日為止有新發(fā)生欠繳稅款5萬元以上的(自評定期向前推算兩年內(nèi)發(fā)生，至評定日尚未清繳的)，不具備評定為B級納稅人的資格。

　　(二)對辦理稅務登記不滿兩年的納稅人，不進行納稅信用等級評定，視為B級管理。但對具有第十一條、第十二條所列情形之一的，按相應級次確定。

　　第十一條 考評分在20分以上60分以下的為C級。考評分超過60分，但有下列情形之一的，按C級管理。

　　(一)同時具備按期申報率在90%以下、申報準確率在70%以下、應納稅款按期入庫率在80%以下的;

　　納稅人屬于扣繳義務人的，還應同時具備代扣代繳申報準確率在80%以下、代扣代繳稅款入庫率在90%以下的;

　　(二)兩年內(nèi)(指評定期向前推算兩年)有以下違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，未構(gòu)成犯罪，且受到稅務行政處罰的:

　　1.有偷、逃、騙、抗稅行為的;

　　2.有如下嚴重違反發(fā)票管理規(guī)定的：

　　(1)虛開、代開發(fā)票的;

　　(2)偽造或者出售偽造發(fā)票的;

　　(3)非法購買發(fā)票或購買偽造發(fā)票的;

　　(4)非法接受虛開、偽造增值稅專用發(fā)票的;

　　(5)虛開收購憑證的。

　　3.有其他違反稅收法律、行政法規(guī)行為的。

　　(三)納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，無正當理由，一年內(nèi)兩次不能按期抄報稅的;

　　(四)應稅收入、應稅所得核算混亂，有關憑證、賬簿、報表不完整、不真實的。

　　第十二條 考評分在20分以下的為D級。非正常戶直接視為D級。納稅人有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為D級。

　　(一)具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送司法機關，尚未結(jié)案的;

　　(二)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等構(gòu)成涉稅犯罪行為記錄的;

　　(三)騙取稅收優(yōu)惠政策且造成偷逃稅款的。