新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第9號(hào) 新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算工作有關(guān)事項(xiàng)》的公告[條款修訂]

新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算工作有關(guān)事項(xiàng)》的公告[條款修訂]

新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第9號(hào) 2023-12-11

　　稅屋提示——依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告，自2023年6月15日起，本法規(guī)“公告第二條第二款第三項(xiàng):3．自治區(qū)地方稅務(wù)局規(guī)定的其他情況。”修改為“公告第二條第二款第三項(xiàng):3．新疆區(qū)稅務(wù)局規(guī)定的其他情況。”。

　　《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》已經(jīng)2023年11月7日新疆自治區(qū)地方稅務(wù)局第七次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予以發(fā)布，自2023年1月1日起實(shí)施。

自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算工作有關(guān)事項(xiàng)的公告

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)我區(qū)土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及《土地增值稅清算管理規(guī)程》的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將土地增值稅清算工作中有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、2008年1月1日前已取得銷售(預(yù)售)許可證的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目可按照不低于預(yù)征率核定征收該項(xiàng)目的土地增值稅。

　　上述預(yù)征率為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳土地增值稅時(shí)適用的預(yù)征率。

　　二、2008年1月1日后(含2008年1月1日)取得銷售(預(yù)售)許可證的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目以及其他項(xiàng)目按下列規(guī)定執(zhí)行。

　　(一)符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

　　1.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;

　　2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;

　　3.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;

　　4.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　(二)符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

　　1.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售面積已經(jīng)出租或自用的;

　　2.取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;

　　3.[條款修訂]自治區(qū)地方稅務(wù)局規(guī)定的其他情況。

　　稅屋提示——“自治區(qū)地方稅務(wù)局規(guī)定的其他情況。”修改為“公告第二條第二款第三項(xiàng):3．新疆區(qū)稅務(wù)局規(guī)定的其他情況。”。

　　(三)對(duì)公告第二條第一款規(guī)定應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人須在符合條件起九十日內(nèi)完成清算。

　　(四)對(duì)公告第二條第二款規(guī)定由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人在收到清算通知之日起90日內(nèi)完成清算。

　　(五)土地增值稅清算工作由納稅人依照相關(guān)規(guī)定自行實(shí)施。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)按照土地增值稅的規(guī)定，如實(shí)填寫相關(guān)申報(bào)表，正確計(jì)算土地增值稅稅額，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

　　納稅人土地增值稅的清算申報(bào)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理。受理后，應(yīng)對(duì)納稅人申報(bào)表的邏輯性、有關(guān)資料的完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。

　　(六)對(duì)于在上述規(guī)定的九十日內(nèi)沒有進(jìn)行土地增值稅清算的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收其土地增值稅。住宅(不含別墅)核定征收率為5%，其他項(xiàng)目核定征收率不得低于5%由各地自定。

　　(七)對(duì)于沒有能力自行進(jìn)行土地增值稅清算的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清算。

　　三、納稅人自行進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，應(yīng)提供如下資料。

　　1.《土地增值稅納稅申報(bào)表(一)》及其附表(見附件);

　　2.項(xiàng)目竣工決算報(bào)表和有關(guān)賬簿、竣工驗(yàn)收證明;

　　3.取得土地使用權(quán)的地價(jià)款支付憑證、國(guó)土部門收款憑據(jù)及國(guó)有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓合同;

　　4.項(xiàng)目工程建設(shè)合同及其價(jià)款結(jié)算(書)單;

　　5.《商品房預(yù)售許可證》、《房產(chǎn)權(quán)屬準(zhǔn)予登記通知(證明)》、《建筑規(guī)劃許可證》、《房屋土地測(cè)繪技術(shù)報(bào)告書》、商品房購(gòu)銷合同統(tǒng)計(jì)表、銷售明細(xì)表等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本費(fèi)用以及分期開發(fā)分?jǐn)偟挠嘘P(guān)證明資料;

　　6.無(wú)償移交政府、公共事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的憑證;

　　7.預(yù)繳土地增值稅完稅憑證和轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的有關(guān)稅金的合法有效憑證;

　　8.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　上述資料復(fù)印件須標(biāo)注“與原件核對(duì)無(wú)誤，原件存于我處”，并加蓋房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)公章。

　　四、中介機(jī)構(gòu)受托進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求出具涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書及鑒證報(bào)告，并附送公告第三條要求提供的資料。

　　五、對(duì)2008年1月1日后(含2008年1月1日)取得銷售(預(yù)售)許可證的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目，在2023年12月31日前達(dá)到清算條件的，須在2023年5月1日前按照公告要求進(jìn)行土地增值稅清算，逾期沒有進(jìn)行土地增值稅清算的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收其土地增值稅，核定征收率按本公告第二條第六款的規(guī)定執(zhí)行。

　　六、對(duì)2023年1月1日(含1月1日)后達(dá)到清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目，按照公告的要求進(jìn)行土地增值稅清算。

　　本公告自2023年1月1日起執(zhí)行，此前稅務(wù)機(jī)關(guān)已進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，不做追溯調(diào)整。

　　特此公告。

　　附件：土地增值稅納稅申報(bào)表