個(gè)人所得稅—?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法（具體）

個(gè)人所得稅——勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法

（一）應(yīng)納稅所得額

費(fèi)用扣除（定額或定率）

①每次收入不足4000元的

應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元

②每次收入4000元以上的

應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）

某明星片酬10000萬(wàn)，需要繳稅多少？

應(yīng)納稅所得額=10000×（1-20%）=8000（萬(wàn)元）；

應(yīng)納稅額=8000×40%-7000/10000=3199.3（萬(wàn)元）。

（二）應(yīng)納稅額計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

級(jí)數(shù)	每次應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)20000元的部分	20	0
2	超過(guò)20000-50000元的部分	30	2000
3	超過(guò)50000元的部分	40	7000

【答案及解析】（1）應(yīng)納稅所得額=60000×（1-20%）=48000（元）；【例題1·計(jì)算題】李剛于2023年10月外出參加私人演出，一次取得勞務(wù)報(bào)酬60000元。計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮其他稅費(fèi)）。

（2）應(yīng)納稅額=48000×30%-2000=12400（元）。

【例題2·計(jì)算題】中國(guó)居民李剛先生2023年11月份工資為8000元,季度獎(jiǎng)金2000元,先進(jìn)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金1000元，通信費(fèi)600元（當(dāng)?shù)卣ㄐ刨M(fèi)公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)300元），又從另外的上市公司（未在該公司任職、受雇）取得董事費(fèi)收入3000元。針對(duì)上述所得李剛先生2023年11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為多少元。

【答案及解析】李剛?cè)〉玫墓べY、獎(jiǎng)金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（8000+2000+1000+600-300-3500）×20%-555=1005（元）；

李剛先生取得的董事費(fèi)收入，應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3000-800）×20%=440（元）；

李剛合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=1005+440=1445（元）。

（三）為納稅人代付稅款的計(jì)算方法

1.不含稅收入額為3360元（即含稅收入4000元）以下的：

應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-稅率）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

2.不含稅收入額為3360元（即含稅收入4000元）以上的：

應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）]÷[1-稅率×（1-20%）]

或：應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）]÷換算系數(shù)

不含稅勞務(wù)報(bào)酬稅率表

級(jí)數(shù)	不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）	換算系數(shù)（%）
1	未超過(guò)3360元的部分	20	0	無(wú)
2	超過(guò)3360元-21000元的部分	20	0	84
3	超過(guò)21000元-49500元的部分	30	2000	76
4	超過(guò)49500元的部分	40	7000	68

【解釋】當(dāng)級(jí)換算系數(shù)為84%，76%，68%

1-（1-20%）×20%=84%

1-（1-20%）×30%=76%

1-（1-20%）×40%=68%

【解釋】方程式解法

【案例】某人不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入143000元，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅？

設(shè)含稅收入為A

A-[A（1-20%）×40%-7000]=143000

68%A+7000=143000

A=（143000-7000）/68%=200000（元）

應(yīng)納個(gè)人所得稅=200000-143000=57000（元）

【例題·單選題】中國(guó)公民方某為某公司提供工程設(shè)計(jì)，取得稅后收入54600元。該公司已代扣代繳個(gè)人所得稅（ ）元。（2023年注稅考題）

A.18600

B.15400

C.14300

D.12760

【答案】B

【解析】個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額=（54600-7000）×（1-20%）÷［1-（1-20%）×40%］=56000（元），適用稅率40%、速算扣除數(shù)7000元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=56000×40%-7000=15400（元）。