云南省地方稅務(wù)局2023第3號公告 云南省地方稅務(wù)局貫徹國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知的意見[全文廢止]

云南省地方稅務(wù)局貫徹國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知的意見[全文廢止]

云南省地方稅務(wù)局公告2023年第3號 2023-7-27

　　稅屋提示——
　　依據(jù)國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2023年第7號 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅征管若干事項的公告，本法規(guī)自2023年12月11日起全文廢止。
　　依據(jù)國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2023年第3號 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于公布修改的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2023年6月15日起，本法規(guī)中稅務(wù)機構(gòu)名稱修訂。

　　《云南省地方稅務(wù)局貫徹國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知的意見》已經(jīng)2023年6月12日云南省地方稅務(wù)局第3次局務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。

云南省地方稅務(wù)局

二0一0年七月一日

　　為貫徹落實好《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)[2023]53號），根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其《實施細則》和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，省局提出如下貫徹意見。請遵照執(zhí)行。

　　一、預(yù)征范圍

　　在本省行政區(qū)域內(nèi)全面開展房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的預(yù)征工作。

　　二、預(yù)征對象

　　除經(jīng)濟適用住房外，其它房地產(chǎn)開發(fā)項目，均應(yīng)實行預(yù)征。

　　經(jīng)濟適用住房，是指政府提供政策優(yōu)惠，限定建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、供應(yīng)對象和銷售價格，具有保障性質(zhì)的政策性商品住房。

　　三、預(yù)征的計稅依據(jù)

　　土地增值稅預(yù)征的計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入和預(yù)收房款。

　　四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的預(yù)征率

　　(一)昆明市的預(yù)征率：普通住宅為1%;非普通住宅為2%;寫字樓、營業(yè)用房、車庫等商品房為3%。

　　單純開發(fā)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的為4%，然后按土地增值稅有關(guān)規(guī)定進行清算。

　　(二)除昆明市以外的其他州、市的預(yù)征率為：普通住宅為1%—1.5%;非普通住宅為1.5%—2.5%;寫字樓、營業(yè)用房、車庫等商品房為2.5%—3.5%;單純開發(fā)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的為3%—4%，然后按土地增值稅有關(guān)規(guī)定進行清算。具體預(yù)征率由各州、市地方稅務(wù)局在上述幅度內(nèi)自行確定，并于8月15日前報省局備案。

　　(三)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)既建普通住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算銷售收入，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，從高適用預(yù)征率預(yù)征。

　　五、納稅期限

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅實行按月預(yù)征，開發(fā)企業(yè)取得房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入(包括預(yù)收房款)，應(yīng)在次月15日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納土地增值稅。

　　六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的核定征收

　　(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以核定征收土地增值稅：

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　2.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　3.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的;

　　4.符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的;

　　5.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　(二)我省的核定征收率如下：

　　1.昆明市的核定征收率。昆明市主城區(qū)范圍內(nèi)(盤龍、五華、西山、官渡以及三個開發(fā)[度假]區(qū)范圍)，普通住宅為5%，非普通住宅為5.5%;呈貢縣、安寧市的普通住宅為3.5%，非普通住宅為4%;上述范圍以外的其他各縣(區(qū))普通住宅為3%，非普通住宅為3.5%。昆明市范圍內(nèi)的寫字樓、營業(yè)用房、車庫等商品房為6%。

　　2.除昆明市以外的其他州、市的核定征收率。普通住宅為3%—5%;非普通住宅為3.5%—5.5%;寫字樓、營業(yè)用房、車庫等商品房為5.5%—6%。具體核定征收率由各州、市地方稅務(wù)局在上述幅度內(nèi)自行確定，并于8月15日前報省局備案。

　　3.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)既建普通住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算銷售收入，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，從高適用核定征收率征收。

　　七、貫徹要求

　　(一)提高認(rèn)識，加強領(lǐng)導(dǎo)。各級地稅機關(guān)要充分認(rèn)識當(dāng)前形勢下加強土地增值稅征管工作的重要性和緊迫性，將思想統(tǒng)一到國務(wù)院國發(fā)〔2023〕10號文件和國家稅務(wù)總局的通知上來，明確工作的目標(biāo)和任務(wù)，采取有效措施，全面推進土地增值稅的征管工作。

　　(二)強化土地增值稅清算工作。各級地稅機關(guān)要切實加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的預(yù)征和清算工作，要按照總局的通知精神，對本地的房地產(chǎn)開發(fā)項目進行清查，搞清當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)項目總數(shù)、符合清算條件項目數(shù)、已清算項目數(shù)等情況，并結(jié)合實際工作情況，制定清算計劃，全面、深入開展土地增值稅清算工作，不斷提高清算質(zhì)量。同時，各地要在今年計劃完成清算的項目中選擇3—5個定價過高、漲幅較快的項目進行重點清算審核，作全面剖析，并據(jù)此總結(jié)1—2個典型清算案例，年底上報省局。各級地稅機關(guān)不得擅自擴大核定征收范圍，必須在符合核定征收條件的情況下才能進行核定征收，將核定征收作為本地土地增值稅清算主要方式的，必須立即糾正。

　　各地要嚴(yán)格審核稅務(wù)師事務(wù)所出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》，對清算中弄虛作假的鑒證報告，一律不予采信，要及時將弄虛作假的稅務(wù)師事務(wù)所名單報告省地方稅務(wù)局和省注冊稅務(wù)師管理中心。

　　(三)加強清算工作情況的報告。各地要及時將本地土地增值稅的清算工作情況及時以簡報、信息等形式上報省局。省局將適時對各地的清算工作進行督導(dǎo)檢查。

　　附件：

　　1.國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知

　　2.土地增值稅清算計劃統(tǒng)計表