浙財(cái)稅政[2023]12號 浙江省財(cái)政廳 浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于中國太平洋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司溫州分公司等單位匯總繳納增值稅有關(guān)問題的通知

浙江省財(cái)政廳 浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于中國太平洋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司溫州分公司等單位匯總繳納增值稅有關(guān)問題的通知

浙財(cái)稅政[2023]12號 2023-06-06

各市、縣(市、區(qū))財(cái)政局、國家稅務(wù)局(寧波不發(fā))，省國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局：

　　為規(guī)范營改增后浙江省增值稅征收管理，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2023]36號，以下簡稱“36號文”)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省試點(diǎn)納稅人的實(shí)際情況，現(xiàn)就中國太平洋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司溫州分公司等單位匯總繳納增值稅有關(guān)問題通知如下：

　　一、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)中國太平洋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司溫州分公司等單位(名單見附件1)采用市級機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，分別由市級機(jī)構(gòu)本級和各縣級機(jī)構(gòu)繳納增值稅的辦法，即市級機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算其本級及所屬縣級機(jī)構(gòu)的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)和提供36號文規(guī)定的應(yīng)稅行為(以下簡稱“應(yīng)稅行為”)的增值稅銷售收入、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，再計(jì)算出當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額后(當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期匯總的允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額)，按應(yīng)稅銷售收入比例分?jǐn)偟绞屑墮C(jī)構(gòu)本級和各縣級機(jī)構(gòu)就地申報(bào)繳納入庫。

　　市級機(jī)構(gòu)或縣級機(jī)構(gòu)繳納稅款具體方法為：市級機(jī)構(gòu)或縣級機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=當(dāng)期市級機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算的應(yīng)納增值稅額×(市級機(jī)構(gòu)或縣級機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入÷市級機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總的應(yīng)稅銷售收入)。

　　(二)市級機(jī)構(gòu)匯總的銷售收入，為市級機(jī)構(gòu)及其縣級機(jī)構(gòu)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)和提供應(yīng)稅行為的銷售額。市級機(jī)構(gòu)匯總的銷項(xiàng)稅額，按照銷售額和其適用的增值稅適用稅率計(jì)算。匯總的銷售額包括免稅項(xiàng)目的銷售額。

　　(三)市級機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指市級機(jī)構(gòu)及其縣級機(jī)構(gòu)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)和提供應(yīng)稅行為而購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額包括用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。按規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)一由市級機(jī)構(gòu)計(jì)算。

　　取得名稱為市級或縣級機(jī)構(gòu)的增值稅扣稅憑證均可作為進(jìn)項(xiàng)扣稅憑證。

　　(四)各縣級機(jī)構(gòu)應(yīng)按月將銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)和提供應(yīng)稅行為的銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額歸集匯總，并填寫《縣級機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》(見附件2)，報(bào)送主管國稅機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后，于月度終了后10日內(nèi)傳遞給市級機(jī)構(gòu)。

　　二、增值稅申報(bào)納稅

　　(一)各市級機(jī)構(gòu)按當(dāng)期匯總的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算當(dāng)期的應(yīng)納稅額，編制《增值稅納稅申報(bào)表》及《市級機(jī)構(gòu)本級及所屬縣級機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》(見附件3，以下簡稱《分配表》)，將分配給各縣級機(jī)構(gòu)繳納的稅額，作為當(dāng)期本機(jī)構(gòu)已繳稅額填列。在辦理納稅申報(bào)時(shí)，同時(shí)報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表》主表及其附表、《分配表》。

　　(二)各縣級機(jī)構(gòu)應(yīng)按《分配表》填報(bào)各自的《增值稅納稅申報(bào)表》主表第19欄“應(yīng)納稅額”欄，并應(yīng)按規(guī)定時(shí)限向主管國稅機(jī)關(guān)辦理申報(bào)納稅，同時(shí)報(bào)送《分配表》。

　　(三)市級機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的當(dāng)期應(yīng)納稅額如為負(fù)數(shù)(即有留抵稅額)的，不再計(jì)算分配，留待下期抵扣。各縣級機(jī)構(gòu)需向主管國稅機(jī)關(guān)辦理零申報(bào)手續(xù)。

　　三、一般納稅人登記、稅控專用設(shè)備的發(fā)行及發(fā)票管理

　　市級機(jī)構(gòu)及其縣級機(jī)構(gòu)，分別由主管國稅機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人。

　　稅控專用設(shè)備的發(fā)行和增值稅發(fā)票發(fā)售可根據(jù)納稅人的實(shí)際需要由市級機(jī)構(gòu)本級、縣級機(jī)構(gòu)分別向所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。縣級機(jī)構(gòu)不需要稅控專用設(shè)備和領(lǐng)用增值稅發(fā)票的，可由市級機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理相關(guān)手續(xù)，統(tǒng)一以市級機(jī)構(gòu)名義對外開具發(fā)票。

　　四、有關(guān)資料報(bào)備

　　中國太平洋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司溫州分公司等單位應(yīng)于每月月底前將所屬的縣級機(jī)構(gòu)的增減變動(dòng)情況(名稱、所在地、開業(yè)時(shí)間等)分別報(bào)送省國家稅務(wù)局及所在地主管國稅機(jī)關(guān)。未發(fā)生增減變動(dòng)的，無需報(bào)送相關(guān)資料。

　　五、日常管理

　　全省各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)做好中國太平洋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司溫州分公司等單位市級機(jī)構(gòu)本級和縣級機(jī)構(gòu)的戶籍登記管理，并定期或不定期對其納稅情況進(jìn)行檢查?？h級機(jī)構(gòu)應(yīng)稅銷售額申報(bào)不實(shí)的，由其主管國稅機(jī)關(guān)按適用稅率全額補(bǔ)征增值稅。對未納入?yún)R總繳納的相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)實(shí)行屬地管理。

　　本通知自2023年5月1日起執(zhí)行。

　　附件：

　　1.增值稅匯總納稅申報(bào)機(jī)構(gòu)名單

　　2.縣級機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單

　　3.市級機(jī)構(gòu)本級及所屬縣級機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表

浙江省財(cái)政廳

浙江省國家稅務(wù)局

2023年6月6日