廣東省地方稅務(wù)局公告2023年第8號(hào) 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于廣東省殘疾人等個(gè)人所得稅減征規(guī)定的公告

廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于廣東省殘疾人等個(gè)人所得稅減征規(guī)定的公告

廣東省地方稅務(wù)局公告2023年第8號(hào) 2023-10-10

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，經(jīng)廣東省人民政府批準(zhǔn)，現(xiàn)就在廣東省內(nèi)取得所得的殘疾人、孤老、烈屬及因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人減征個(gè)人所得稅規(guī)定公告如下：

　　一、個(gè)人所得稅的減征對(duì)象和減征幅度

　　(一)殘疾人、孤老、烈屬的個(gè)人所得，按以下規(guī)定減征個(gè)人所得稅：

　　1.個(gè)人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按應(yīng)納稅額減征80%的個(gè)人所得稅，稅收法律法規(guī)對(duì)上述所得另有減征規(guī)定的，按減征規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按本規(guī)定計(jì)算減征個(gè)人所得稅。

　　2.個(gè)人取得的個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，區(qū)別以下情況分別予以減征：

　　年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)以下的，按應(yīng)納稅額減征100%的個(gè)人所得稅;年應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元的部分，按應(yīng)納稅額減征60%的個(gè)人所得稅，

　　實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人以及企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者可享受個(gè)人所得稅減征優(yōu)惠。

　　個(gè)人減免稅額在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過(guò)9萬(wàn)元。

　　(二)因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人，以扣除保險(xiǎn)賠款后的實(shí)際損失額為限，給予減征應(yīng)納稅所得額，減免稅額最髙不超過(guò)受災(zāi)當(dāng)年度全年應(yīng)納個(gè)人所得稅款的80%.

　　二、享受減征個(gè)人所得稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　(一)殘疾人是指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)界定為殘疾，并取得民政部門(mén)，殘聯(lián)核發(fā)的殘疾人有效證件的個(gè)人。

　　(二)孤老是指男年滿(mǎn)60周，女年滿(mǎn)55周歲且無(wú)法定贍養(yǎng)義務(wù)人的個(gè)人。

　　(三)烈屬是指烈士的父母(撫養(yǎng)人)、配偶、子女、兄弟姐妹。

　　三、個(gè)人所得稅減征程序

　　(一)對(duì)殘疾人、孤老、烈屬個(gè)人所得稅的減征，由納稅人報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人辦理減征報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其中工資、薪金所得屬于減征個(gè)人所得稅范圍的個(gè)人，可由其所在單位統(tǒng)一辦理。

　　(二)辦理減稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供以下資料：

　　殘疾人提供民政部門(mén)、殘聯(lián)核發(fā)的殘疾人有效證明及本人身份證。

　　孤老提供本人身份證及戶(hù)口本。

　　烈屬提供與烈士的親屬關(guān)系證明及民政部門(mén)提供的《中華人民共和國(guó)烈士證明書(shū)》。

　　由就職單位申請(qǐng)的，就職單位應(yīng)提供上述證件。

　　因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人，提供減免稅申請(qǐng)報(bào)告(列明減免稅理由、損失范圍、損失發(fā)生期間、損失財(cái)物數(shù)量、受損金額等)、個(gè)人身份證件及自然災(zāi)害報(bào)失證明材料)。

　　(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理要求。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，在15個(gè)工作曰內(nèi)對(duì)申請(qǐng)減征個(gè)人所得稅的納稅人資格進(jìn)行確認(rèn)，并將確認(rèn)結(jié)果通知申請(qǐng)人，對(duì)資料不全的應(yīng)一次性告知申請(qǐng)人補(bǔ)齊資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)殘疾人、孤老、烈屬身份有疑義的可函請(qǐng)其戶(hù)籍所在地縣級(jí)人民政府民政、殘聯(lián)等部門(mén)出具其身份證明材料，函復(fù)所需時(shí)間不計(jì)算在辦理期限內(nèi)。

　　(四)殘疾人、孤老、烈屬納稅人身份發(fā)生變化，不再符合減征個(gè)人所得稅條件的，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　四、對(duì)納稅人以欺騙等手段騙取減稅的，按《中華人民共和國(guó)稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定處理。

　　五、信息交換

　　殘聯(lián)部門(mén)應(yīng)將我省核發(fā)的殘疾人有效證明名單信息定期交換給地稅部門(mén)，以加強(qiáng)對(duì)殘疾人等有效證件的管理。由省地稅局會(huì)省殘聯(lián)明確信息交換方式。

　　六、各地級(jí)市地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)本公告制定具體的實(shí)施管理辦法。

　　七、本公告未盡事宜，按有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　八、本公告自制發(fā)之日起施行，有效期5年，屆時(shí)根據(jù)施行情況修訂。對(duì)個(gè)人取得的所屬期為2023年7月1日之后的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的減征參照本公告執(zhí)行;對(duì)個(gè)人取得的所屬斯為2023年1月1曰之后的個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人取得的所得的減征參照本公告執(zhí)行。納稅人多繳稅款的，可在以后年度抵減或申請(qǐng)退稅。

　　九、《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于下發(fā)〈廣東省殘疾人等個(gè)人所得稅減征規(guī)定〉的通知》(粵地稅發(fā)[2001]159號(hào))同時(shí)廢止。

　　廣東省地方稅務(wù)局

　　2023年10月10日

廣東省地方稅務(wù)局解讀《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于廣東省殘疾人等個(gè)人所得稅減征規(guī)定的公告》

　　一、政策依據(jù)

　　《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十六條明確規(guī)定，對(duì)殘疾人、孤老、烈屬和因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人減征個(gè)人所得稅，其減免幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。經(jīng)廣東省人民政府批準(zhǔn)，制定廣東省殘疾人、孤老、烈屬和因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人減征個(gè)人所得稅規(guī)定的公告。

　　二、主要內(nèi)容

　　(一)適用范圍及對(duì)象

　　本公告適用范圍為在廣東省內(nèi)繳納個(gè)人所得稅的殘疾人、孤老、烈屬和因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人。

　　殘疾人，是指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)界定為殘疾，并取得民政部門(mén)、殘聯(lián)核發(fā)的殘疾人有效證件的個(gè)人。孤老，是指男年滿(mǎn)60周歲、女年滿(mǎn)55周歲無(wú)法定贍養(yǎng)義務(wù)人的個(gè)人。烈屬，是指持有民政部門(mén)核發(fā)的《中華人民共和國(guó)烈士證明書(shū)》的烈士父母(撫養(yǎng)人)、配偶、子女、兄弟姐妹。

　　(二)減征個(gè)人所得稅具體內(nèi)容

　　1.對(duì)符合條件的個(gè)人取得的以下所得給予減征：工資薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。

　　2.對(duì)殘疾人、孤老和烈屬(以下簡(jiǎn)稱(chēng)殘疾人等)的工資薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按應(yīng)納稅額減征80%的個(gè)人所得稅。公告所述“稅收法律法規(guī)對(duì)上述所得另有規(guī)定減征”，是指?jìng)€(gè)人取得的稿酬所得，按個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按本公告計(jì)算減征稅額。為避免因個(gè)人所得稅法有關(guān)減征計(jì)算應(yīng)納稅額的規(guī)定發(fā)生變化，公告未明確列明僅指稿酬所得，今后稅收法律法規(guī)有其他規(guī)定的，依相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　3.對(duì)個(gè)人取得的個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)以下的，按應(yīng)納稅額減征100%的個(gè)人所得稅;年應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元的部分，按應(yīng)納稅額減征60%的個(gè)人所得稅。

　　4.實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)的合伙人，以及企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者可享受個(gè)人所得稅減征優(yōu)惠。

　　5.對(duì)同一個(gè)人，年減免稅額以9萬(wàn)元作為限額。

　　6.因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視其受災(zāi)程度給予減征個(gè)人所得稅。其減免稅所得額不得超過(guò)該納稅人遭受的損失扣除保險(xiǎn)賠款后的實(shí)際損失額，其減免稅額不得超過(guò)該納稅人受災(zāi)當(dāng)年度全年應(yīng)納個(gè)人所得稅款的80%.

　　(三)減免辦理程序

　　對(duì)符合條件的殘疾人等減征個(gè)人所得稅，由納稅人或其所在單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)辦理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其減免資格予以確認(rèn)。

　　辦理減稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供以下資料：

　　1.民政部門(mén)、殘聯(lián)核發(fā)的殘疾人有效證明及本人身份證(復(fù)印件)。

　　2.孤老提供本人身份證及戶(hù)口本。

　　3.烈屬提供與烈士的親屬關(guān)系證明及民政部門(mén)提供的《中華人民共和國(guó)烈士證明書(shū)》。

　　4.由就職單位申請(qǐng)的，就職單位應(yīng)提供上述證件。

　　5.遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害的個(gè)人，提供減免稅申請(qǐng)報(bào)告(列明減免稅理由、損失范圍、損失發(fā)生期限、損失財(cái)物數(shù)量、受損金額等)、個(gè)人身份證件(復(fù)印件)及自然災(zāi)害損失證明材料。

　　三、實(shí)施時(shí)間

　　本公告自2023年10月1日起施行。其中對(duì)個(gè)人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的減免，所屬期為2023年7月1日之后的，可參照?qǐng)?zhí)行;對(duì)個(gè)人取得的個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人取得的所得的減免，所屬期為2023年1月1日之后的，可參照?qǐng)?zhí)行。納稅人多繳稅款的可在以后年度抵減或申請(qǐng)退稅。