國家稅務總局黑龍江省稅務局公告2023年第1號 國家稅務總局黑龍江省稅務局關于省內跨市縣經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關問題的公告

國家稅務總局黑龍江省稅務局關于省內跨市縣經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關問題的公告

國家稅務總局黑龍江省稅務局公告2023年第1號 2023-03-02

　　根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(2023年第57號， 2023年第31號修改，以下簡稱“57號公告”)、 《黑龍江省財政廳 國家稅務總局黑龍江省稅務局 中國人民銀行哈爾濱中心支行關于印發(fā) 〈跨市縣總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法〉的通知》 (黑財預[2023]141號， 以下簡稱“黑財預141號文件” )有關要求，現(xiàn)對總機構和分支機構均在黑龍江省內的跨市縣經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關問題公告如下：

　　一、省內注冊成立的居民企業(yè)跨市縣設立不具有獨立法人資格分支機構的，按以下情形分別管理：

　　(一)總機構、分支機構均在黑龍江省內，跨市縣設立分支機構的，除另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅征收管理執(zhí)行本公告。

　　(二)符合57號公告第二條第二款、第三款規(guī)定的企業(yè)及其所屬分支機構，企業(yè)所得稅征收管理不適用本公告。

　　(三)黑龍江煙草工業(yè)有限責任公司執(zhí)行《黑龍江省財政廳 國家稅務總局黑龍江省稅務局 中國人民銀行哈爾濱中心支行關于明確黑龍江煙草工業(yè)有限責任公司稅收分配比例等有關事項的通知》(黑財預[2023]59號)有關規(guī)定。

　　二、省內跨市縣總分機構企業(yè)的總機構和分支機構應依法辦理稅務登記、認定企業(yè)所得稅稅種，接受所在地主管稅務機關的監(jiān)督和管理。

　　三、省內跨市縣總分機構企業(yè)所得稅實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算”的征收管理方式：

　　統(tǒng)一計算，是指總機構統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額。

　　分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當?shù)貦C構進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。

　　就地預繳，是指總機構、分支機構應按本公告的規(guī)定，按月或按季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。匯總清算，是指在年度終了后5個月內，總機構統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

　　四、匯總納稅企業(yè)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，75%在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫; 25%由總機構分攤稅款就地辦理繳庫或退庫。具體的稅款繳庫或退庫程序按照黑財預141號文件相關規(guī)定執(zhí)行。

　　總機構、分支機構分攤稅款分別按以下公式計算：

　　總機構分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額 ×25%

　　所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額 ×75%

　　某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額 ×該分支機構分攤比例

　　五、總機構在預繳及年度納稅申報時，應按規(guī)定準確計算總機構及各分支機構分攤稅款并填報《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》(以下簡稱《分配表》)，分支機構以總機構申報的《分配表》為依據辦理納稅申報。

　　總機構未向分支機構提供分配表的，分支機構所在地主管稅務機關應提請總機構所在地主管稅務機關對總機構按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定予以處罰。

　　分支機構未按分攤稅款準確申報造成少繳稅款的，分支機構所在地主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定對其處罰，并將處罰結果告知總機構所在地主管稅務機關。

　　六、分支機構的各項資產損失由總機構填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，向總機構主管稅務機關申報扣除，相關資料由發(fā)生損失的機構留存?zhèn)洳椤?/p>

　　七、匯總納稅企業(yè)所在地主管稅務機關應加強對匯總納稅企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅的日常監(jiān)督管理，有管轄權的跨區(qū)稽查部門負責實施稅務檢查。

　　有管轄權的跨區(qū)稽查部門對總機構發(fā)起的稅務檢查，由總機構將查補企業(yè)所得稅款(包括滯納金、罰款，下同)的75%按照本公告規(guī)定計算的分攤比例，分攤給各分支機構就地辦理繳庫;25%分攤給總機構就地辦理繳庫。

　　有管轄權的跨區(qū)稽查部門對分支機構發(fā)起的稅務檢查，查補的企業(yè)所得稅款，由二級分支機構將查補稅款的25%分攤給總機構繳納;75%分攤給該二級分支機構就地辦理繳庫。

　　八、省內跨市縣經營匯總納稅企業(yè)所得稅其他征收管理事項參照57號公告執(zhí)行。

　　九、居民企業(yè)在省內同一市(地)域內跨區(qū)設立不具有法人資格的營業(yè)機構、場所，其企業(yè)所得稅征收管理由各市(地)稅務局根據本地區(qū)實際情況研究確定，報國家稅務總局黑龍江省稅務局備案。

　　居民企業(yè)在縣域內(含縣級市)跨鄉(xiāng)鎮(zhèn)設立不具有法人資格的營業(yè)機構、場所，其企業(yè)所得稅由總機構匯總繳納，分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　十、本公告自2023年1月1日起施行。 《黑龍江省國家稅務局關于跨市(地)縣經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(黑國稅發(fā)[2008]116號，國家稅務總局黑龍江省稅務局公告2023年第5號修改)同時廢止。

　　特此公告。

國家稅務總局黑龍江省稅務局

2023年3月2日

關于《國家稅務總局黑龍江省稅務局關于省內跨市縣經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關問題的公告》的政策解讀

　　一、《公告》出臺的背景是什么?

　　依據《黑龍江省財政廳國家稅務總局黑龍江省稅務局中國人民銀行哈爾濱中心支行關于印發(fā)〈跨市縣總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法〉的通知》(黑財預[2023]141號)規(guī)定，為了進一步優(yōu)化營商環(huán)境，切實加強我省匯總納稅企業(yè)的企業(yè)所得稅管理，根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(2023年第57號，2023年第31號修改)文件要求，制發(fā)本公告。

　　二、《公告》的主要內容是什么?

　　(一)明確了公告適用范圍

　　公告適用于省內跨市縣總分機構企業(yè)，即總機構和分支機構(設立在其他國家和地區(qū)的境外分支機構除外)均為在黑龍江省內注冊成立的居民企業(yè)，且跨市縣設立不具有獨立法人資格分支機構的居民企業(yè)。

　　(二)明確了稅款分攤方式及方法

　　公告明確省內跨市縣總分機構企業(yè)所得稅實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算”的征收管理方式。將總機構匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，25%由總機構分攤稅款就地辦理繳庫或退庫;75%在各分支機構間分攤，各分支機構根據總機構按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算的分攤比例確定分攤稅款，就地辦理繳庫或退庫，且每年重新計算分攤比例。

　　(三)明確了匯總納稅企業(yè)的日常管理

　　公告明確省內跨市縣總分機構企業(yè)，不論是總機構還是分支機構，均應依法辦理稅務登記、認定企業(yè)所得稅稅種，并報送相關信息，接受所在地稅務機關監(jiān)督和管理。

　　(四)明確了就地預繳企業(yè)所得稅申報期

　　公告明確省內跨市縣總分機構企業(yè)，按月或季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。

　　三、公告施行時間

　　本公告自2023年1月1日起施行。