陜西省地方稅務局公告2023年第1號 陜西省地方稅務局關于發(fā)布《日常納稅評估工作規(guī)范[試行]》和《專業(yè)納稅評估實施辦法[試行]》的公告[全文廢止]

　　第四章 核實處理

　　第二十條 疑點核實處理是對經案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的納稅人納稅申報數(shù)據存在的疑點問題進行進一步的核實，并依法進行分類處理的工作過程。

　　第二十一條 對經案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點，可按要求采取稅務約談、管戶巡查以及電話、傳真、信函、網絡等其他便捷有效的方式進行核實，并做好相關記錄。

　　第二十二條 日常納稅評估中稅務約談的對象是企業(yè)的財務人員或者辦稅人員，稅務約談的時間、地點由雙方協(xié)商確定。

　　第二十三條 對評估分析和稅務約談中發(fā)現(xiàn)的必須到納稅人生產經營場所了解情況、審核賬目憑證的，稅收管理員可按規(guī)定程序進行管戶巡查，核實相關情況。

　　第二十四條 稅收管理員應將稅務約談、管戶巡查等疑點核實情況在《納稅評估工作底稿》上進行詳細記載。

　　第二十五條 疑點核實工作結束后，對納稅人經案頭分析審核和核實后的疑點問題應按照有關規(guī)定進行評估結果處理。

　　第二十六條 日常納稅評估結果的處理：

　　(一)對案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的疑點問題，經過約談核實后，發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，可依據納稅評估管理辦法的規(guī)定，由基層稅源管理部門直接處理，責成納稅人補正申報，調整相關賬目。

　　(二)對發(fā)現(xiàn)的疑點問題情況復雜，稅收管理員無法進行進一步核實的，稅源管理部門應當進行專業(yè)評估。

　　第二十七條 對經日常納稅評估，發(fā)現(xiàn)納稅人在稅收政策理解、財務核算、內部控制制度等方面存在的問題，稅收管理員應當向納稅人提出有針對性的建議，并注意做好日常政策宣傳與輔導工作。

　　第二十八條 基層稅源管理部門及其稅收管理員應根據日常納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷改進和完善稅源管理和納稅服務工作。

　　第二十九條 基層稅源管理部門要加強日常評估資料管理，本著簡便、實用的原則，建立納稅評估檔案，妥善保管納稅人報送的各類資料，保護納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私。《納稅評估工作底稿》上記錄的納稅評估信息和《納稅評估報告》是稅務機關的內部資料，不得發(fā)給納稅人，不作為納稅人行政復議和訴訟依據，納稅評估資料也不得作為稅務稽查案件處理的依據。

　　第三十條 日常納稅評估涉及的表證文書資料，可以從專業(yè)納稅評估表證文書資料中選取使用。

　　第五章 附 則

　　第三十一條 稅收管理員在日常納稅評估工作中徇私舞弊，瞞報評估真實結果的，或不移交應移交案件的，按照有關規(guī)定給予行政處分。

　　第三十二條 各級地稅機關要建立健全日常納稅評估工作崗位責任制、評估復查制和責任追究制等制度，加強對評估工作的日常檢查與監(jiān)督考核。

　　第三十三條 基層地稅機關應加強對稅收管理員的日常納稅評估業(yè)務培訓，不斷提高稅收管理員案頭分析能力，強化對管戶的日常管理。要鼓勵評估人員考取注冊會計師、注冊稅務師資格，提高納稅評估人員的綜合素質。

　　第三十四條 各市地稅局在納稅評估實踐中，可根據本規(guī)范，結合當?shù)貙嶋H制定具體的實施辦法，并報省局備案。

　　第三十五條 本辦法自2023年8月1日起施行，至2023年7月31日止廢止。2008年4月7日陜西省地方稅務局發(fā)布的《日常納稅評估工作規(guī)范(試行)》(陜地稅發(fā)[2008]48號)同時廢止。

陜西省地方稅務局專業(yè)納稅評估實施辦法(試行)

　　第一章 總 則

　　第一條 為加強稅源管理，提高重點稅源企業(yè)、重點行業(yè)、主體稅種的納稅評估工作質量和效率，根據國家稅務總局《納稅評估管理辦法(試行)》，結合我省實際，制定本辦法。

　　第二條 專業(yè)納稅評估是稅務機關對大企業(yè)、重點稅源企業(yè)、重點行業(yè)、主要稅種的納稅人申報真實性、合法性進行核查，并據此進一步加強稅源管理、改進納稅服務的行政管理行為。

　　省、市、縣(區(qū))地稅局對大企業(yè)、重點稅源企業(yè)、重點行業(yè)、主要稅種開展的按項目進行管理的納稅評估工作屬于專業(yè)納稅評估。

　　第三條 專業(yè)納稅評估工作按項目進行管理，組建專業(yè)納稅評估組專項實施。各級地稅機關可以積極探索組建專業(yè)納稅評估團隊。

　　第四條 專業(yè)納稅評估組成員可以由征管、法規(guī)、稅政、稽查、基金、信息、納稅服務、稅源管理及主管稅務機關等部門的骨干力量組成，也可以從納稅評估人才庫中抽調力量。

　　第五條 市縣地稅局應當配備2至3名業(yè)務骨干，專門負責納稅評估的日常工作。

　　第六條 專業(yè)納稅評估工作應依托信息化手段，建立并運用稅收分析平臺開展。遵循分類實施、因地制宜、人機結合、科學規(guī)范、簡便易行的原則。

　　第七條 納稅評估委員會和評估項目小組應加強與各業(yè)務部門協(xié)調配合，建立稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務稽查的良性互動機制。

　　第八條 各級地稅機關應充分運用各類行之有效的方法和手段，積極開展專業(yè)納稅評估工作，提升納稅人稅法遵從度，減少稅款流失，提高稅收征管質量和效率。

　　第九條 專業(yè)納稅評估的工作流程是：確定評估對象——納稅評估分析——評估疑點核實——評估結果處理——提出管理建議。

　　第二章 確定評估對象

　　第十條 各級地稅機關應根據稅收分析、稅源監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的稅負異常變化情況和業(yè)務工作需要確定具體的專業(yè)納稅評估對象。專業(yè)納稅評估的重點對象包括：

　　(一)大企業(yè)、重點稅源企業(yè)、重點工程和重點建設項目納稅人;

　　(二)重點行業(yè)的重點納稅人;

　　(三)地方稅務局征收管理的主體稅種中的重點納稅人;

　　(四)經日常納稅評估立項進行專業(yè)評估的納稅人;

　　(五)結合評估指標及其預警值，綜合審核對比分析有問題和有疑點的納稅人;

　　(六)稅收風險管理發(fā)現(xiàn)的高風險納稅人。

　　第十一條 專業(yè)納稅評估對象可以采用規(guī)模選擇法、行業(yè)選擇法、納稅異常選擇法等方法確定。并可以通過計算機和人工相結合的方式進行篩選和提取。

　　規(guī)模選擇法是指根據本地區(qū)實際情況，依據年納稅額、投資總額、收入、利潤等指標，確定重點稅源戶作為納稅評估對象。

　　行業(yè)選擇法是指通過調查分析，掌握本地區(qū)行業(yè)分布情況，選擇本地區(qū)支柱產業(yè)、稅負偏低行業(yè)或稅負有異常變化行業(yè)作為納稅評估對象。

　　納稅異常選擇法是指通過對納稅人申報納稅情況與相關資料的分析對比，確定納稅異常戶作為納稅評估對象。

　　第十二條 各級地稅機關應當加強與稅源管理、大企業(yè)管理部門的聯(lián)系，凡是納入大企業(yè)管理和重點稅源監(jiān)控范圍的大企業(yè)，要全面開展納稅評估。市縣地稅局主管的大企業(yè)要按年開展專業(yè)納稅評估。

　　第十三條 專業(yè)納稅評估對象確定后，應當制作納稅評估對象清單，建立評估臺賬，實施跟蹤管理。

　　第三章 納稅評估分析

　　第一節(jié) 評估分析內容

　　第十四條 納稅評估分析是指對確定的專業(yè)評估對象，利用日常管理中掌握的信息，采用專業(yè)的方法，運用適當?shù)姆治鲋笜撕皖A警值，評估分析納稅人申報納稅是否存在疑點問題的工作過程。

　　第十五條 納稅評估分析的具體內容主要包括：

　　(一)依據稅收法律、行政法規(guī)和政策，分析審核納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務，各項稅款是否按期入庫;申請減免緩抵退稅、財產損失稅前扣除是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關手續(xù);發(fā)票領購是否存在異常情況;收入、費用、利潤及其他有關項目的納稅調整是否符合稅法規(guī)定。

　　(二)將納稅申報數(shù)據與企業(yè)財務會計報表數(shù)據進行比對分析，審核申報數(shù)據的邏輯關系是否存在異常。

　　(三)將納稅人申報數(shù)據與上期或歷史同期相關數(shù)據進行縱向比對分析，審核申報數(shù)據是否發(fā)生重大異常變化。

　　(四)將納稅申報數(shù)據與同行業(yè)數(shù)據進行橫向比對，并考慮相關指標的影響因素，審核申報數(shù)據與同行業(yè)數(shù)據是否存在不合理差異。

　　(五)對納稅申報數(shù)據與稅收管理員日常管理中掌握的納稅人生產經營情況進行比對分析，審核申報數(shù)據與納稅人實際生產經營情況是否相符合。納稅人生產經營的具體情況包括：生產經營的主要產品(商品)的生產、銷售情況、單位產品原材料耗用及能耗、物耗情況、產品的生產工藝流程、采購銷售渠道、產品(商品)的庫存情況以及往來賬項變動情況等。

　　(六)利用外部獲取信息進行對比分析，審核申報數(shù)據是否存在異常。包括：利用國稅部門的增值稅、消費稅信息，審核納稅人城市維護建設稅、教育費附加申報繳納是否存在異常情況。利用政府有關部門和機構等發(fā)布的相關信息，審核納稅人相關稅種申報繳納情況是否真實等。

　　第十六條 專業(yè)納稅評估的主要依據及數(shù)據來源是：

　　(一)“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務登記的基本情況，各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結果，納稅人申報納稅資料，財務會計報表以及稅務機關要求納稅人提供的其他相關資料。

　　(二)稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產經營實際情況，主要包括：生產經營規(guī)模、產銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關的數(shù)據信息。

　　(三)上級稅務機關發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據，行業(yè)稅負的監(jiān)控數(shù)據，各類評估指標的預警值。

　　(四)本地區(qū)的主要經濟指標、產業(yè)和行業(yè)的相關指標數(shù)據，外部交換信息，以及與納稅人申報納稅相關的其他信息。