閩國(guó)稅函[2023]200號(hào) 福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《福建省增值稅發(fā)票領(lǐng)用辦理規(guī)范(試行)》的通知

福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《福建省增值稅發(fā)票領(lǐng)用辦理規(guī)范(試行)》的通知

閩國(guó)稅函[2023]200號(hào) 2023-05-27

各市、縣、區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：

　　為進(jìn)一步貫徹落實(shí)“放管服”改革重點(diǎn)工作任務(wù)，切實(shí)提升納稅人滿意度，依照省局2023年“強(qiáng)基礎(chǔ)、建機(jī)制、促提升”總體工作要求，根據(jù)《全國(guó)稅收征管規(guī)范(1.2版)》和《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范(2.3版)》，省局現(xiàn)對(duì)發(fā)票領(lǐng)用部分辦理流程進(jìn)行梳理修訂，制定了《福建省增值稅發(fā)票領(lǐng)用辦理規(guī)范(試行)》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

福建省國(guó)家稅務(wù)局

2023年5月27日

福建省增值稅發(fā)票領(lǐng)用辦理規(guī)范(試行)

　　第一部分 [依申請(qǐng)事項(xiàng)]

　　一、增值稅發(fā)票核定

　　[業(yè)務(wù)描述]

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人的初次申請(qǐng)，核定其使用的增值稅發(fā)票種類 (包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票(卷票)、增值稅電子普通發(fā)票及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)、單次領(lǐng)用數(shù)量及增值稅普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票(卷票)、增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的最高開票限額。

　　[報(bào)送資料]

　　(1)《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》1份(免填單除外)

　　(2)稅務(wù)登記有關(guān)證件(首次辦理或發(fā)生變化時(shí)提供)

　　(3)經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件(首次辦理或經(jīng)辦人發(fā)生變化時(shí)提供)

　　(4)發(fā)票專用章印模(首次辦理或經(jīng)辦人發(fā)生變化時(shí)提供)

　　[基本規(guī)范]

　　(1)辦稅服務(wù)廳接收資料，案頭審核：資料是否齊全、填寫內(nèi)容是否完整。符合的即時(shí)受理;不符合的當(dāng)場(chǎng)一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。納稅人對(duì)提供材料的真實(shí)性和合法性負(fù)完全法律責(zé)任。

　　(2)初次核定每次發(fā)放的增值稅專用發(fā)票一般不超過(guò)25份;

　　初次核定每次發(fā)放的單一增值稅普通發(fā)票一般不超過(guò)50份，其中增值稅普通發(fā)票(卷票)、增值稅電子普通發(fā)票一般不超過(guò)100份。初次核定超出上述份數(shù)的，按“增值稅發(fā)票數(shù)量核定調(diào)整”執(zhí)行。實(shí)行電子信息驗(yàn)舊供新，每月最高購(gòu)票數(shù)量可確認(rèn)為“9999”或“99999”。

　　(3)初次核定最高開票限額不超過(guò)10萬(wàn)元。季銷售額9萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人最高開票限額不超過(guò)1萬(wàn)元。

　　(4)對(duì)未存在未處理違法違章以及不予發(fā)放增值稅發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)提示信息的，辦稅服務(wù)廳即時(shí)辦理，發(fā)放已核定票種和最高開票限額的《發(fā)票領(lǐng)用簿》。

　　(5)對(duì)存在未處理違法違章以及不予發(fā)放增值稅發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)提示信息的，辦稅服務(wù)廳不予核定發(fā)票，出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，責(zé)令納稅人消除稅收風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。

　　(6)辦稅服務(wù)廳出具增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)使用通知書，告知發(fā)票違規(guī)違法的法律責(zé)任以及認(rèn)證、抄報(bào)稅和金稅盤(稅控盤)發(fā)行等事宜。

　　(7)本事項(xiàng)應(yīng)在1個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)，其中申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票最高開票限額10萬(wàn)元以上的，自獲批之日起1個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

　　二、增值稅專用發(fā)票最高開票限額核定及調(diào)整

　　[業(yè)務(wù)描述]

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)增值稅一般納稅人及其他允許領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人的申請(qǐng)，審批其開具專用發(fā)票最高限額。

　　[報(bào)送資料]

　　(1)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》2份

　　(2)《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請(qǐng)單》2份

　　(3)經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件(首次辦理或經(jīng)辦人發(fā)生變化時(shí)提供)

　　[基本規(guī)范]

　　(1)辦稅服務(wù)廳接收資料，案頭審核：資料是否齊全、填寫內(nèi)容是否完整、是否完成實(shí)名采集。符合的即時(shí)受理;不符合的當(dāng)場(chǎng)一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。納稅人對(duì)提供材料的真實(shí)性和合法性負(fù)完全法律責(zé)任。

　　(2)對(duì)未存在未處理違法違章以及不予發(fā)放增值稅發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)提示信息的，辦稅服務(wù)廳應(yīng)即時(shí)辦理。

　　(3)對(duì)存在未處理違法違章以及不予發(fā)放增值稅發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)提示信息的，辦稅服務(wù)廳不予受理，出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，責(zé)令納稅人消除稅收風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。

　　(4)納稅人申請(qǐng)專用發(fā)票最高開票限額不超過(guò)10萬(wàn)元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，辦稅服務(wù)廳即時(shí)辦理，直接出具《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》，不再出具《稅務(wù)行政許可受理通知書》。季銷售額9萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人最高開票限額不超過(guò)1萬(wàn)元。

　　(5)納稅人申請(qǐng)專用發(fā)票最高開票限額超過(guò)10萬(wàn)元的，辦稅服務(wù)廳1個(gè)工作日內(nèi)將相關(guān)資料轉(zhuǎn)稅政部門或稅源管理部門。稅政部門或稅源管理部門應(yīng)派員實(shí)地查驗(yàn)，審核納稅人基本情況、業(yè)務(wù)真實(shí)性和納稅義務(wù)履行情況，綜合判斷納稅人的經(jīng)營(yíng)能力，以此作為核定開票限額的參考依據(jù)，并將核定結(jié)果自受理之日起15個(gè)工作日內(nèi)反饋給辦稅大廳。

　　①同時(shí)符合下列條件的，可核定使用專用發(fā)票最高開票限額為100萬(wàn)元：

　　a.會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所與登記信息相符，納稅申報(bào)正常，最近1年(經(jīng)營(yíng)未滿1年的以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為準(zhǔn)，下同)無(wú)發(fā)票違章記錄和未曾列入風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)名單;

　　b.注冊(cè)資本100萬(wàn)元及以上;

　　c. 連續(xù)三個(gè)月銷售額在400萬(wàn)元及以上，且同一月份內(nèi)、同一購(gòu)買方累計(jì)數(shù)應(yīng)稅銷售額超過(guò)月銷售額30%;

　　d.剔除固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣因素外，最近1年增值稅稅負(fù)大于0;

　　e.納稅信用等級(jí)不為D級(jí)。

　　②同時(shí)符合下列條件的，可核定使用專用發(fā)票最高開票限額為1000萬(wàn)元及以上：

　　a.會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所與登記信息相符，納稅申報(bào)正常，最近兩年無(wú)發(fā)票違章記錄和未曾列入風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)名單;

　　b.注冊(cè)資本1000萬(wàn)元及以上;

　　c. 連續(xù)三個(gè)月銷售額在5000萬(wàn)元及以上，且同一月份內(nèi)、同

　　一購(gòu)買方累計(jì)數(shù)應(yīng)稅銷售額超過(guò)月銷售額40%;

　　d.剔除固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣因素外，最近1年增值稅稅負(fù)大于0;

　　e.納稅信用等級(jí)為A或B級(jí)。

　　(6)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)納稅人，最高開票限額不得超過(guò)10萬(wàn)元。

　　(7)辦稅服務(wù)廳收到核定結(jié)果反饋后1個(gè)工作日內(nèi)，通知納稅人辦理專用發(fā)票最高開票限額核定。有條件的辦稅服務(wù)廳通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)生成短信通知納稅人。

　　(8)納稅人接到通知后，持增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備到辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)行或變更事宜。

　　(9)納稅人每半年申請(qǐng)調(diào)整增值稅專用發(fā)票最高開票限額的次數(shù)一般不超過(guò)1次。

　　(10)專用發(fā)票最高開票限額超過(guò)10萬(wàn)元的申請(qǐng)事項(xiàng)應(yīng)在受理申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

　　三、增值稅發(fā)票數(shù)量核定調(diào)整

　　[業(yè)務(wù)描述]

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)已辦理增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票(卷票)、增值稅電子普通發(fā)票及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)核定的納稅人的申請(qǐng)，對(duì)其增值稅發(fā)票單次領(lǐng)用量進(jìn)行調(diào)整。

　　[報(bào)送資料]

　　(1)《發(fā)票領(lǐng)用簿》

　　(2)《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》1份(免填單除外)

　　(3)經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件(經(jīng)辦人發(fā)生變化時(shí)提供)

　　(4)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

　　[基本規(guī)范]

　　(1) 辦稅服務(wù)廳接收資料，案頭審核：資料是否齊全、填寫內(nèi)容是否完整、是否完成實(shí)名采集。符合的即時(shí)受理;不符合的當(dāng)場(chǎng)一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。納稅人對(duì)提供材料的真實(shí)性和合法性負(fù)完全法律責(zé)任。

　　(2)未收到有關(guān)系統(tǒng)或部門推送的風(fēng)險(xiǎn)提示信息的，辦稅服務(wù)廳根據(jù)納稅信用等級(jí)分別按以下類別調(diào)整核定增值稅發(fā)票最高次用量，即時(shí)辦理。

　　①A級(jí)納稅人可在上一次核定的次供應(yīng)量的3倍內(nèi)核定;

　?、贐級(jí)納稅人可在上一次核定的次供應(yīng)量的2倍內(nèi)核定;

　?、跜級(jí)納稅人和未定級(jí)納稅人可在上一次核定的次供應(yīng)量的1.5倍內(nèi)核定;

　?、蹹級(jí)納稅人調(diào)整核定次供應(yīng)量，最高不超過(guò)25份。

　　(3)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提示信息的，辦稅服務(wù)廳根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示信息調(diào)整《發(fā)票領(lǐng)用簿》相關(guān)內(nèi)容，并出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，責(zé)令納稅人消除稅收風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。

　　(4)納稅人每月申請(qǐng)調(diào)整增值稅發(fā)票次用量的次數(shù)一般不超過(guò)1次。

　　(5)提示納稅人金稅盤(稅控盤)的發(fā)行變更事宜。

　　(6)本事項(xiàng)即時(shí)辦結(jié)。