京地稅企[2003]642號 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的通知[全文廢止]

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的通知[全文廢止]

京地稅企[2003]642號 2003-12-10

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)京地稅法[2009]217號 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布第四批已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知，自2009年08月15日起，本法規(guī)全文廢止。
　　2.依據(jù)京地稅法[2007]433號 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布第一批已清理的稅收規(guī)范性文件目錄的通知，自2008年1月31日起，本法規(guī)全文廢止。

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2003]45號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答(三)>的通知》(財會[2003]29號)和國家稅務(wù)總局《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》(國家稅務(wù)總局令第6號)文件及《北京地方稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)》核心征管系統(tǒng)的要求，對現(xiàn)行《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》做相應(yīng)修改。現(xiàn)就修改內(nèi)容、填報口徑及要求通知如下，請依照執(zhí)行。

　　一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》修改內(nèi)容

　　適用范圍：修改后《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及附表,適用于參加《北京地方稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)》核心征管系統(tǒng)試運行的試點區(qū)縣局(海淀、崇文、西站)的納稅人。

　　(一)修改范圍：將原《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》附表一與《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表合并;統(tǒng)一了《企業(yè)彌補虧損報備表》與《企業(yè)彌補虧損審核表》格式;將《企業(yè)減免稅項目表》改為《企業(yè)所得稅減免稅統(tǒng)計表》。

　　(二)申報表“表頭”、“表尾”進(jìn)行修改：表頭部分取消了“繳款書號、入庫級次、經(jīng)濟(jì)類型、行業(yè)類別項目”;表尾部分增加了“代理中介機構(gòu)代碼”、“代理中介機構(gòu)名稱”。

　　(三)表體增加項目：

　　《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表增加第24行“財產(chǎn)損失扣除額”;

　　《企業(yè)所得稅減免稅統(tǒng)計表》增加第15行“轉(zhuǎn)制企業(yè)”、第16行“安置隨軍家屬企業(yè)”、第17行“養(yǎng)老機構(gòu)”、第18行“自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)安置企業(yè)”、第19行“農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國產(chǎn)重點龍頭企業(yè)”、第20行“技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備抵免稅”項目。

　　(四)表體減少項目：取消原“申報表”主表第61行“應(yīng)交城市集體服務(wù)事業(yè)費”、第62行“本期入庫城市集體服務(wù)事業(yè)費”、第73行“國有企業(yè)中集體資本金比例應(yīng)繳稅款”。

　　二、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》填報口徑需補充的內(nèi)容

　　(一)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表

　　第2行(試點單位申報表主表第2行)銷售折扣與折讓：按照會計制度的規(guī)定只限商品流通企業(yè)填寫，其他納稅人在本表第1行中直接沖減銷售收入。執(zhí)行新《企業(yè)會計制度》的納稅人，此行填“0”。

　　第24行(試點單位申報主表第25行)以前年度損益調(diào)整額：填寫納稅人調(diào)整以前年度損益事項而調(diào)整的本年利潤額，如為調(diào)整以前年度損失，以“-”填列。執(zhí)行新《企業(yè)會計制度》的納稅人，此行填“0”。

　　(二)《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》

　　1.第29行(試點單位申報表主表第55行)“未計應(yīng)稅收益”，填寫納稅人應(yīng)記而未記應(yīng)納稅所得額而補報的收益。其中包括：

　　(1)按照國稅發(fā)[2003]45號文件規(guī)定：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券(商業(yè)企業(yè)包括外購商品)用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。此行填寫納稅人按下列公式計算出的因?qū)ν饩栀浭马棶a(chǎn)生的按公允價值視同銷售而產(chǎn)生的收益金額。所計算的“因?qū)ν饩栀浭马棶a(chǎn)生的按公允價值視同銷售而產(chǎn)生的收益金額”小于0用“―”號表示。

　　計算公式：因?qū)ν饩栀浭马椂a(chǎn)生的按公允價值視同銷售的金額=按稅法規(guī)定認(rèn)定的捐出資產(chǎn)的公允價值-按稅法規(guī)定確定的捐出資產(chǎn)的成本(或原價)-按稅法規(guī)定已計提的累計折舊(累計攤銷額)]-捐贈過程中發(fā)生的清理費用及繳納的可從應(yīng)納稅所得額中扣除的除所得稅以外的相關(guān)稅費

　　(2)按照國稅發(fā)[2003]45號文件規(guī)定：企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。此行填寫納稅人因接受捐贈資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入帳價值。

　　(3)納稅人按照國家稅務(wù)總局令第6號規(guī)定，因債務(wù)重組而需調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在此行填列。

　　(4)納稅人因股權(quán)投資所產(chǎn)生的需調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在此行填列。

　　2.第35行(試點單位申報表主表61行)“其他”(納稅調(diào)整減少額)，填寫納稅調(diào)整項目中未包括但根據(jù)國家有關(guān)政策須作納稅調(diào)減的有關(guān)收入。其中包括：

　　(1)按照國稅發(fā)[2003]45號文件規(guī)定：企業(yè)已提取減值、跌價準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果在納稅申報時已調(diào)增應(yīng)納稅所得額，因價值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整。此行填寫納稅人按規(guī)定計算的調(diào)減額。

　　(2)按照國稅發(fā)[2003]45號文件規(guī)定：企業(yè)已提取減值、跌價或壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)，其上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，可按提取準(zhǔn)備前的賬面價值確定可扣除的折舊或攤銷金額。此處填寫納稅人對已計提固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，按稅法規(guī)定可按提取減值準(zhǔn)備前的帳面價值確定可扣除的折舊額或攤銷額減去按照會計處理規(guī)定，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)重新確定折舊額或攤銷額的差額，在此行填列。

　　(3)納稅人按照市政府有關(guān)房改政策，發(fā)放給停止實物分房前(即1998年12月31日)參加工作的未享受福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補貼資金，如果在會計處理時按照《財政部關(guān)于印發(fā)<企業(yè)住房制度改革中有關(guān)會計處理問題的規(guī)定>的通知》(財會[2001]5號)文件規(guī)定執(zhí)行，即在計算當(dāng)期利潤總額時，發(fā)放無房老職工的一次性住房補貼資金未進(jìn)行扣除的，報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，可在不少于3年內(nèi)分期均勻扣除。此處填寫可在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中分期扣除的一次性住房補貼資金。

　　(4)納稅人按照國家稅務(wù)總局令第6號規(guī)定，因債務(wù)重組而需調(diào)減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在此行填列。

　　(5)納稅人因股權(quán)投資所產(chǎn)生的需調(diào)減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在此行填列。

　　三、工作要求：

　　(一)切實做好培訓(xùn)輔導(dǎo)工作，確保申報數(shù)據(jù)口徑正確、統(tǒng)一。各局要加強對企業(yè)所得稅納稅申報表的培訓(xùn)輔導(dǎo)工作，在重點輔導(dǎo)修改項目的同時，也要加強對原有項目口徑的輔導(dǎo)，對為全面提高申報表填報質(zhì)量打下基礎(chǔ)。

　　(二)試點區(qū)縣局使用的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》分為《企業(yè)所得稅年度申報表》主表及附表。附表包括：《企業(yè)減免稅統(tǒng)計表》、《企業(yè)彌補虧損審核表》、《聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計算表》、《事業(yè)單位、社會團(tuán)體收入申報表》。上述《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》自2003年度企業(yè)所得稅匯算清繳，開始在試點區(qū)縣局使用。

　　按照《北京地方稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)》核心征管系統(tǒng)的要求，《企業(yè)減免稅統(tǒng)計表》中的統(tǒng)計數(shù)據(jù)由《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表相關(guān)指標(biāo)及涉稅審批資料計算加工生成，納稅人不需填列。

　　(三)非試點區(qū)縣局仍沿用原《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其他申報表(附表一、附表二、附表三及《企業(yè)彌補虧損報備表》、《事業(yè)單位、社會團(tuán)體收入申報表》)。

　　(四)原《企業(yè)所得稅年度申報表》有關(guān)規(guī)定與本通知內(nèi)容不一致的，按本通知的規(guī)定執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時報告市局。

　　附件：試點區(qū)縣局《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及附表表式(略)

北京市地方稅務(wù)局

2003年12月10日