攤余成本的計(jì)算

攤余成本的計(jì)算

　　舉例說(shuō)明：某股份有限公司于2×20年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為927.25萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用10萬(wàn)，元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。不考慮其他因素。

　　計(jì)算：靠前年年末的攤余成本、第二年的利息費(fèi)用、第二年末的攤余成本

計(jì)算說(shuō)明：

靠前步：計(jì)算公式

　　應(yīng)付債券的攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+ 實(shí)際利息(即期初攤余成本×實(shí)際利率)

第二步：分步計(jì)算

　　1)期初攤余成本(本金)=發(fā)行價(jià)格-發(fā)行費(fèi)用=937.65-10=927.65

　　2)支付利息=面值*票面率=1000*5%=50

　　3)實(shí)際利息=期初攤余成本*實(shí)際利率=927.65*6%=55.659

第三步：得出結(jié)果

　　靠前年末應(yīng)付債券的攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)-支付利息+實(shí)際利息

　　=927.65-50+55.659=933.309

　　第四步：第二年的利息費(fèi)用(按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用)

　　應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=期初攤余成本*實(shí)際利率(本期期初就是上年期末)

　　=靠前年末攤余成本*實(shí)際利率

　　=933.309*6%=56

　　第五步：第二年末的攤余成本

　　第二年末的攤余成本=期初攤余成本(本金)-支付利息+實(shí)際利息

　　=933.309-1000*5%+933.309*6%

　　=939.309