個人所得稅專項附加扣除[2023年]（表格、導(dǎo)圖）

一、“專項附加扣除”政策沿革

個人所得稅專項附加扣除（個稅專項附加扣除），是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人、嬰幼兒照護(hù)等七項專項附加扣除，是落實2018年修訂的個人所得稅法的配套措施之一。

2018年12月22日，《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)[2018]41號）發(fā)布，自2019年1月1日起施行。

2022年3月28日，《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)[2022]8號）發(fā)布，決定設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除，自2022年1月1日起實施。

2023年8月31日，《國務(wù)院關(guān)于提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國發(fā)[2023]13號）發(fā)布，決定自2023年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元；子女教育專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個子女每月1000元提高到2000元；贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每月2000元提高到3000元。其中，獨(dú)生子女按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元。

　　問：我之前已經(jīng)填報享受過專項附加扣除，是否需要重新報送相關(guān)信息?
　　答：納稅人已經(jīng)填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，無需重新填報，信息系統(tǒng)將自動適用提高后的專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　問：在限額提高之前多繳的稅款如何處理?
　　答：此前多繳的稅款可以自動抵減本年度后續(xù)月份應(yīng)納稅款，抵減不完的，可以在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時繼續(xù)享受。

二、“專項附加扣除”分項總結(jié)
【提高專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)十問答】

01、子女教育支出如何扣除

扣除 范圍	學(xué)前教育支出	學(xué)歷教育支出
滿3歲至小學(xué)入學(xué)前（不包括0-3歲階段）	義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）
扣除 方式	定額扣除	定額扣除
扣除 標(biāo)準(zhǔn)	2000元/月/每個子女
扣除 主體	父母（法定監(jiān)護(hù)人）各扣除50%
父母（法定監(jiān)護(hù)人）選擇一方全額扣除
注意 事項	1.子女在境內(nèi)學(xué)?；蚓惩鈱W(xué)校接受教育，在公辦學(xué)?；蛎褶k學(xué)校接受教育均可享受。 2.子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的不可以填報子女教育專項附加扣除。 3.具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。 4. 納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

　　特別提醒：
　　1、因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。
　　2、夫妻雙方已離婚，或離婚后各自重組家庭的，在未溝通好各自原生子女申報扣除比例的，建議雙方暫不扣除，或均按50%申報扣除。

　　常見問題：
　　1、孩子馬上初中畢業(yè)了，申報子女教育專項附加扣除時，是否填寫教育終止時間?
　　當(dāng)子女因就業(yè)或其他原因不再繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育時填寫此項，否則無需填寫。

　　2、孩子6月份小學(xué)畢業(yè)，9月份上初中，暑假期間(7-8月份)我能否享受子女教育專項附加扣除?
　　對于連續(xù)性的學(xué)歷(學(xué)位)教育，升學(xué)銜接期間屬于子女教育期間，您可以享受子女教育專項附加扣除。

02、繼續(xù)教育支出如何扣除

扣除范圍	學(xué)歷繼續(xù)教育支出	技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出	專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出
境內(nèi)學(xué)歷（學(xué)位）教育期間	取得證書的年度
扣除 方式	定額扣除	定額扣除
扣除 標(biāo)準(zhǔn)	400/月 最長不超過48個月	3600元
扣除 主體	本人扣除	本人扣除
個人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母扣除。
注意 事項	1.對同時接受多個學(xué)歷繼續(xù)教育，或者同時取得多個職業(yè)資格證書的，只需填報其中一個即可。但如果同時存在學(xué)歷繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育兩類繼續(xù)教育情形，則每一類都要填寫。 2. 納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。

　　特別提醒：
　　[學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育支出]同一教育事項，不得重復(fù)扣除。

　　常見問題：
　　1、參加函授學(xué)習(xí)，是否可以享受繼續(xù)教育專項附加扣除?
　　所讀學(xué)校為您建立學(xué)籍檔案的，可以享受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育專項附加扣除。

　　2、在國外接受的學(xué)歷繼續(xù)教育，并且拿到了國外頒發(fā)的技能證書，能否享受繼續(xù)教育專項附加扣除?
　　您在國外接受的學(xué)歷繼續(xù)教育，拿到的國外頒發(fā)的技能證書，均不符合“中國境內(nèi)”的規(guī)定，不能享受繼續(xù)教育專項附加扣除。

　　3、如果在境內(nèi)接受學(xué)歷繼續(xù)教育的同時，取得了符合條件的技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，如何享受專項附加扣除?
　　納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷繼續(xù)教育，可以按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，全年接受教育共計扣除4800元。同年取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，且符合扣除條件的，全年可按照3600元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。如果您同時符合這兩類情形，該年度可疊加享受扣除，即當(dāng)年繼續(xù)教育最多可扣除8400元。

　　4、繼續(xù)教育專項附加扣除中技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的具體范圍是什么?
　　技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育請參照人力資源和社會保障部門發(fā)布的《國家職業(yè)資格目錄》，如果您取得的證書在目錄范圍內(nèi)，則可以享受繼續(xù)教育專項附加扣除。

03、大病醫(yī)療支出如何扣除

扣除 范圍	基本醫(yī)保相關(guān)醫(yī)藥費(fèi)除去醫(yī)保報銷后發(fā)生的支出
個人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分
扣除 方式	限額內(nèi)據(jù)實扣除
扣除 標(biāo)準(zhǔn)	每年在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除
扣除 主體	醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；
未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。
注意 事項	1.次年匯算清繳時享受扣除。 2.納稅人應(yīng)當(dāng)留存大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料備查。
溫馨 提示	可通過手機(jī)下載“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”APP并注冊、登錄、激活醫(yī)保電子憑證后，通過首頁的“年度費(fèi)用匯總查詢”模塊查詢大病醫(yī)療相關(guān)數(shù)額。

　　常見問題：
　　1、只有住院的醫(yī)療支出才能申報享受大病醫(yī)療專項附加扣除嗎?
　　納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過1.5萬元的部分，在8萬元限額內(nèi)據(jù)實扣除。大病醫(yī)療支出只需滿足上述條件即可，不考察納稅人是否住院治療。

　　2、商業(yè)醫(yī)療保險賠付金額是否影響大病醫(yī)療專項附加扣除?
　　商業(yè)醫(yī)療保險賠付金額不影響大病醫(yī)療專項附加扣除，符合條件的費(fèi)用支出，可以正?？鄢?。

　　3、一個家庭有兩個患者應(yīng)如何申報享受大病醫(yī)療專項附加扣除?
　　納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，每人最高扣除限額為8萬元，家庭中有兩個患者合計最高扣除限額為16萬元。