財政部 稅務總局公告2019年第87號 財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告

財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第87號 2019-9-30

　　稅屋提示——依據財政部 稅務總局公告2022年第11號 關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告，本法規(guī)規(guī)定的生產、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策執(zhí)行期限延長至2022年12月31日。

　　為進一步優(yōu)化營商環(huán)境，落實有關稅收政策，規(guī)范稅收秩序，保護納稅人合法權益，發(fā)布本公告。

　　二、按照《公告》規(guī)定，適用15%加計抵減政策納稅人應提交的填報資料是什么？

　　近期，我局會同財政部發(fā)布了《關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第87號，以下簡稱87號公告)自2019年10月1日起，符合條件的生活性服務業(yè)納稅人可以適用15%加計抵減政策。按照納稅人自主判斷、自主申報、自主享受的原則，本公告明確，符合87號公告規(guī)定的生活性服務業(yè)納稅人，應在本年首次適用15%加計抵減政策時，向稅務機關提交《適用15%加計抵減政策的聲明》。其他仍適用10%加計抵減政策的納稅人，繼續(xù)按照現行規(guī)定適用政策。

　　需要說明的是，按照87號公告規(guī)定，納稅人以后年度是否繼續(xù)適用15%加計抵減政策，需要根據上年度銷售額計算確定。已經提交《適用15%加計抵減政策的聲明》并享受15%加計抵減政策的納稅人，在2020年、2021年，是否繼續(xù)適用，應分別根據其2019年、2020年銷售額確定。如果符合規(guī)定，需再次在當年首次適用政策時，提交《適用15%加計抵減政策的聲明》。

　　三、通過選擇確認平臺查詢到的海關繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應信息的，稅務機關提供了哪些方式讓納稅人上傳海關繳款書信息？

　　納稅人通過選擇確認平臺查詢到的海關繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應信息的，可通過選擇確認平臺上傳海關繳款書信息，也可通過向主管稅務機關報送海關繳款書電子數據的方式申請稽核比對。

　　四、對于稽核比對異常的海關繳款書，是否還有申請數據修改或者核對的時間限制？

　　本公告取消了《國家稅務總局 海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》（國家稅務總局 海關總署公告2013年第31號）中關于“對于稽核比對結果為不符、缺聯的海關繳款書，納稅人應于產生稽核結果的180日內，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數據修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣”的規(guī)定。本公告實施前，因申請數據修改或者核對超過180日限制導致不能抵扣的納稅人，可以向主管稅務機關重新申請數據修改或核對，并按照規(guī)定流程進行后續(xù)處理。

　　五、小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用**有什么注意事項？

　?。ㄒ唬┧行∫?guī)模納稅人（其他個人除外）均可以選擇使用增值稅**管理系統自行開具增值稅專用**。

　　（二）自愿選擇自行開具增值稅專用**的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開。需要特別說明的是，貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據自愿原則選擇自行開具增值稅專用**；未選擇自行開具增值稅專用**的納稅人，按照《國家稅務總局關于發(fā)布<貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用**管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2017年第55號，國家稅務總局公告2018年第31號修改并發(fā)布）相關規(guī)定，向稅務機關申請代開。

　?。ㄈ┳栽高x擇自行開具增值稅專用**的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用**的，稅務機關不再為其代開。

　　中國財稅浪子注釋：財部87號公告的發(fā)布是生活服務行業(yè)的喜訊。
　　靠前、87號公告僅適用于生活服務業(yè)，生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。具體范圍可以按照財稅【2016】36號文附件1確定，本文最底部也有完整總結。
　　第二、87號公告的適用時間是2019年10月1日至2021年12月31日，一共27個月份。比財部39號公告四項服務加計扣除10%政策少了半年時間，但同步結束。
　　第三、生活服務的比重要求是超過50%，39號公告對于四項服務的比重要求也是超過50%。但是由于政策自身適用時間范圍不一樣，因此計算比重的周期略有不同。具體可以參看87號公告第二條第二款和第三款。如果規(guī)定的計算周期銷售額均為0，建議參考稅務總局公告2019年第31號進行處理。
　　第四、應當關注符合條件的生活服務納稅人10%和15%兩項加計抵減政策的相互銜接。

　　財稅蜂語注釋：
　　增值稅抵減、加計抵減歷史:
　　1、稅控系統首次購買款、每年維護費，全額抵減，不得抵扣。
　　2、2019.4.1-2021.12.31，生產、生活性服務業(yè)納稅人進項稅額加計抵減10%。
　　3、2019.10.1-2021.12.31，生活性服務業(yè)納稅人進項稅額加計抵減15%。

　　加計抵減政策目的:
　　1、在2019年4月1日起生效的增值稅降稅政策中，現代服務業(yè)、生活服務業(yè)、增值電信服務的稅率保持6%不變，與13%、9%兩檔稅率分別下降3%、1%（百分點）相比，沒有降稅優(yōu)惠，因此國家補償其進項稅額加計抵減10%，以達到普遍降負。
　　2、郵政業(yè)、基礎電信服務雖然從10%下降為9%，但減稅力度不如13%稅率行業(yè)大，因此國家特別給予進項稅額加計抵減10%。
　　3、由于生活服務業(yè)人力占比高、進項少，為進一步降低行業(yè)稅負、增加就業(yè)、應對老齡化社會，國家將加計抵減從10%提高到15%。
　　降低增值稅稅率，讓增值稅鏈條中的強勢納稅人獲得了更多減稅紅利，而沒有話語權的納稅人不僅吃不到，可能還得背鍋。加計抵減則是普惠政策，納稅人人人看得見、吃得著。
　　中美貿易戰(zhàn)炮火紛飛，如果有工廠倒閉，員工下崗，他們還可以憑一技之長，拿抹布、端盤子、擺攤子，搞生活服務業(yè)，在城市里繼續(xù)謀一口飯，不至于形成返鄉(xiāng)潮。

　　生活服務業(yè)范圍:
　　生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
　　居民日常服務，是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。
　　其他生活服務包括網吧、植物養(yǎng)護。