深度解讀財(cái)稅[2018]54號文件

　　政策依據(jù)——財(cái)稅[2018]54號 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知

　　一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具（本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)）

　　1.時間節(jié)點(diǎn)。文件明確適用時間為2018年-2020年期間，所以不適用于2017年匯算清繳，2018年之前購進(jìn)的固定資產(chǎn)，還是按照之前的政策執(zhí)行。

　　2.新購進(jìn)。不包括之前購買在2018年繼續(xù)持有的固定資產(chǎn)。

　　3.設(shè)備、器具的范圍。文件明示“本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)”，按照《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）的分類，里面主要是對“土地、房屋、構(gòu)筑物”進(jìn)行區(qū)分，那么建筑物是不是包括構(gòu)筑物呢？這個逢考說稅也不明確，實(shí)務(wù)之中需要稅務(wù)機(jī)關(guān)具體判定。不過土地等無形資產(chǎn)是不包括在“設(shè)備、器具”范圍之內(nèi)的。其它的如經(jīng)營用豪華汽車、輪船等等，都是在可以一次扣除的范圍之內(nèi)。

　　二、單位價值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

　　1.單位價值。注意，不是整體價值，如果企業(yè)一年買了N件499萬的固定資產(chǎn)，那么都可以范圍之內(nèi)一次性扣除，這個扣除力度是相關(guān)大的。

　　2.不超過500萬元。這個口徑是按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條來進(jìn)行確定，如果外購的固定資產(chǎn)增值稅稅額可以抵扣，則不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。如果沒有抵扣，則500萬元是包含增值稅的金額。

　　3.允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。這個是稅法上面的處理，并不是會計(jì)上要一次性扣除，之間的差異通過填寫納稅調(diào)整表來進(jìn)行調(diào)整。所以，并不要擔(dān)心影響到企業(yè)賬面利潤。

　　三、如何享受?

　　1.不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。按照國家稅務(wù)總局公告2018年第23號，該優(yōu)惠可以企業(yè)自行享受，只需要將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　2.享受時間需要具體區(qū)分。稅會處理一致的，預(yù)繳享受；稅會處理不一致的，匯繳享受。

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　　原文名稱：細(xì)摳字眼！深度解讀財(cái)稅[2018] 54號文件