厘清工資、薪金所得個(gè)稅過渡期政策和申報(bào)問題的“金鑰匙”

好幾次，小編腦海里閃現(xiàn)這樣一個(gè)聲音：這是最后一次談個(gè)稅過渡期了！

因?yàn)?，這原本就是個(gè)非常簡單的問題。

但是，總也停不下來……

歸根結(jié)底，讓諸多小伙伴兒暈菜的是——計(jì)算并代扣個(gè)稅和申報(bào)并解繳個(gè)稅（以下簡稱計(jì)算和申報(bào)個(gè)稅）。扭住了這個(gè)“牛鼻子”，解決的就不單是工資、薪金所得個(gè)稅過渡期問題了。

搞不清這個(gè)問題，類似“提前申報(bào)”——新的問題，會(huì)在過渡期內(nèi)就此埋下！

【瘋狂稅客】原本以為“長期提前申報(bào)”的存量扣繳義務(wù)人只是少量的存在，但經(jīng)過與學(xué)員、群友、網(wǎng)友交流才發(fā)現(xiàn)，有“長期提前申報(bào)”習(xí)慣情形的大有人在，也由來已久！

這也就是為何總局對(duì)于扣繳客戶端的技術(shù)設(shè)計(jì)，允許選擇修改稅款所屬期，仍允許提前申報(bào)的原因所在。因?yàn)檫@個(gè)群體實(shí)在太大，必須高度重視，確保個(gè)稅改革平穩(wěn)過渡。

可以肯定的是，提前申報(bào)有悖于《個(gè)人所得稅法》。

究其原因，是【瘋狂稅客】常說的，報(bào)稅人員混淆了工資、薪金所得個(gè)人所得稅的四個(gè)關(guān)鍵期間。

一、何時(shí)計(jì)算個(gè)稅？

一般來說，啥時(shí)候編制工資表，啥時(shí)候計(jì)算個(gè)稅。

編制工資表時(shí)，納稅人應(yīng)取得的工資收入、各項(xiàng)扣除已經(jīng)確定。

特殊情形，如果實(shí)際發(fā)放工資的當(dāng)月，納稅人取得了工資表之外的，屬于工資薪金性質(zhì)的收入，應(yīng)合并當(dāng)月工資收入，同步計(jì)算個(gè)稅。

二、計(jì)算個(gè)稅時(shí)用什么政策？

納稅人實(shí)際取得工資、薪金所得，納稅義務(wù)發(fā)生，支付人實(shí)際支付工資、薪金，扣繳義務(wù)發(fā)生。

也即是，計(jì)算個(gè)稅時(shí)，應(yīng)該按照（約定）實(shí)際發(fā)放日期的個(gè)稅政策，計(jì)算個(gè)稅。

舉例說明

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三、怎么計(jì)算個(gè)稅？

很簡單，登陸扣繳客戶端，選擇所屬期，比如（約定）實(shí)際發(fā)放工資日期在10月，造工資表計(jì)算應(yīng)代扣的個(gè)稅時(shí)，就可將稅款所屬期修改為10月，導(dǎo)入工資、扣除等數(shù)據(jù)，客戶端即可自動(dòng)計(jì)算個(gè)稅，將結(jié)果導(dǎo)出即可。

注意：未到申報(bào)期，不能保存提交數(shù)據(jù)。

四、何時(shí)代扣個(gè)稅？

在實(shí)際發(fā)放工資、薪金時(shí)，代扣個(gè)稅。

經(jīng)過前面的步驟，將應(yīng)代扣的個(gè)稅體現(xiàn)在工作表，納稅人實(shí)際收到的工資，即是已經(jīng)稅后工資了。

至于工資表外的工資薪金性質(zhì)的個(gè)稅，經(jīng)過合并計(jì)算后，建議單獨(dú)造表體現(xiàn)。

五、何時(shí)申報(bào)個(gè)稅？

應(yīng)在實(shí)際代扣稅款的次月，履行申報(bào)解繳義務(wù)。

經(jīng)過前面的步驟，應(yīng)由員工個(gè)人繳納的個(gè)稅，已被支付人也就是扣繳義務(wù)人，代扣在企業(yè)。應(yīng)該于次月的申報(bào)期內(nèi)，報(bào)送報(bào)表并將代扣的個(gè)稅解繳入國庫。

注意：若一個(gè)月內(nèi)取得多筆工資、薪金（含工資薪金性質(zhì)的收入），申報(bào)時(shí)應(yīng)合并計(jì)算，填入工資收入欄次。

結(jié)語

計(jì)算應(yīng)代扣的個(gè)稅，與申報(bào)解繳個(gè)稅，并不同時(shí)發(fā)生，應(yīng)區(qū)別對(duì)待。

計(jì)算個(gè)稅：按照（約定）實(shí)際發(fā)放的時(shí)間的政策計(jì)算。

代扣個(gè)稅：支付人實(shí)際支付工資薪金時(shí)，代扣個(gè)稅。

申報(bào)個(gè)稅：發(fā)生在實(shí)際發(fā)放工資、代扣個(gè)稅次月的征期內(nèi)。

厘清上述問題，玩轉(zhuǎn)工資、薪金所得個(gè)稅過渡期，SO,EASY!