稅控設(shè)備及技術(shù)服務(wù)費全額抵減全攻略

在日常咨詢中，增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用的抵減一直是一個經(jīng)久不衰的熱點問題。為此，小編整理了相關(guān)政策和常見問題，結(jié)合增值稅申報表的填寫，來給大家來詳細解讀：

政策依據(jù)

1、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規(guī)定：

“自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

一、增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用**，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用**稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一**稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)**稅控系統(tǒng)。

增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤;貨物運輸業(yè)增值稅專用**稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤;機動車銷售統(tǒng)一**稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)**稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。

注：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第99號，貨物運輸業(yè)增值稅專用**自2016年7月1日起全面停止使用，貨物運輸服務(wù)使用增值稅稅控系統(tǒng)開具增值稅**。

二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費**，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

三、增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用**不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

……”

2、《國家發(fā)展改革委關(guān)于降低增值稅稅控系統(tǒng)產(chǎn)品及維護服務(wù)價格等有關(guān)問題的通知》（發(fā)改價格〔2017〕1243號）規(guī)定：

（1）金稅盤零售價格降為200元；稅控盤零售價格降為200元；報稅盤零售價格降為100元。

（2）技術(shù)維護服務(wù)費，每戶每年每套降為280元；對使用兩套及以上稅控系統(tǒng)產(chǎn)品的，從第二套起減半收取技術(shù)維護服務(wù)費用。

常見問題

1、購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備是否都可以抵減？

答：購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備僅初次可以抵減，如果丟失或損毀重新購買則無法抵減。

2、企業(yè)股買的稅控設(shè)備分開票機是否可以抵減？

答：初次購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括分開票機，因此可以抵減。

3、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減，是否應(yīng)取得增值稅專用**？

答：購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備應(yīng)取得增值稅專用**；技術(shù)維護費**無特別要求，專票或普票均可。

4、小規(guī)模納稅人取得的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費**能否抵減稅額？

答：只要是增值稅納稅人，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，取得的兩項費用**均可以全額抵減稅額。

5、購買的卷票開票機、支付的遠程認證服務(wù)費等可否全額抵減稅額？

答：根據(jù)文件規(guī)定，僅增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備和技術(shù)維護費可以全額抵減稅額。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一**稅控系統(tǒng)。一般納稅人支付的上述設(shè)備的購買費用，取得專票的，可作為進項抵扣。技術(shù)維護費是指為增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的服務(wù)費，不包括其它類型的服務(wù)費。除上述以外的設(shè)備費用和服務(wù)費，一般納稅人取得增值稅專用**的，可作為進項抵扣。

6、小規(guī)模納稅人購買稅控設(shè)備未抵減稅額的，轉(zhuǎn)為一般納稅人之后是否可以繼續(xù)抵減？

答：可以繼續(xù)抵減，申報時可填入《增值稅納稅申報表附列資料（四）》和《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目的發(fā)生額里。

7、一般納稅人取得的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用的專票，是否需要認證？

答：一般納稅人支付的兩項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用**不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。若認證抵扣的，需要進項轉(zhuǎn)出。

稅控設(shè)備及服務(wù)費全額抵減申報表填報

一、一般納稅人

填報涉及表格：

1、《增值稅納稅申報表附列資料（四）》：

需要將當(dāng)期發(fā)生的稅控設(shè)備費及服務(wù)費抵減金額填寫在第1欄第2列及第3列中，將本期需要使用抵稅的金額填寫在第4列中。若本期應(yīng)納稅額小于可抵減金額，則余額應(yīng)該填報在第5列中。

2、《增值稅減免稅申報明細表》：

“減稅性質(zhì)代碼及名稱”欄次選擇“0001129914購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅”；其它欄次填報與附表四相同。

3、《增值稅納稅申報表(適用于一般納稅人)》主表：

第23欄‘應(yīng)納稅額減征額’將會根據(jù)附表四和《增值稅減免稅申報明細表》“本期實際抵減稅額”自動帶出數(shù)據(jù)進行抵減。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫;當(dāng)本期減征額大于第19欄與第21欄之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。

例：某企業(yè)為貨物銷售按月申報一般納稅人，8月首次購買稅控設(shè)備，支付費用200元，取得增值稅專用**，并于當(dāng)月支付全年技術(shù)維護服務(wù)費280元，取得一份增值稅普通**。該納稅人本月應(yīng)納稅額為1000元。如需享受稅控設(shè)備全額抵減優(yōu)惠，申報表應(yīng)填報如下：

二、小規(guī)模納稅人

1、《增值稅減免稅申報明細表》：

“減稅性質(zhì)代碼及名稱”欄次選擇“0001129914購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅”，填寫本期發(fā)生額、本期應(yīng)抵減稅額和本期實際抵減稅額。若本期應(yīng)納稅額小于可抵減金額，則余額應(yīng)該填報在第5列中。

2、《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》主表：

第16欄‘應(yīng)納稅額減征額’將會根據(jù)《增值稅減免稅申報明細表》“本期實際抵減稅額”自動帶出數(shù)據(jù)進行抵減。當(dāng)本期發(fā)生額小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期實際發(fā)生額填入第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”；當(dāng)本期發(fā)生額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第15欄“本期應(yīng)納稅額”的金額填入第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”，本期減征額不足遞減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

例：某企業(yè)為按季度申報小規(guī)模納稅人，9月首次購買稅控設(shè)備，支付費用200元，取得增值稅專用**，并于當(dāng)月支付全年技術(shù)維護服務(wù)費280元，取得增值稅普通**。該納稅人本季度開具增值稅普通**不含稅銷售額100000元。如需享受稅控設(shè)備全額抵減優(yōu)惠，申報表應(yīng)填報如下：

《稅屋》提示——被遮擋部分無內(nèi)容

《稅屋》提示——被遮擋部分無內(nèi)容