稅控設(shè)備及技術(shù)服務(wù)費(fèi)全額抵減全攻略

在日常咨詢(xún)中，增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用的抵減一直是一個(gè)經(jīng)久不衰的熱點(diǎn)問(wèn)題。為此，小編整理了相關(guān)政策和常見(jiàn)問(wèn)題，結(jié)合增值稅申報(bào)表的填寫(xiě)，來(lái)給大家來(lái)詳細(xì)解讀：

政策依據(jù)

1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）規(guī)定：

“自2011年12月1日起，增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱(chēng)二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

一、增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用**，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用**稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一**稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)**稅控系統(tǒng)。

增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專(zhuān)用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán);貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用**稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備包括稅控盤(pán)和報(bào)稅盤(pán);機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一**稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)**稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備包括稅控盤(pán)和傳輸盤(pán)。

注：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用**自2016年7月1日起全面停止使用，貨物運(yùn)輸服務(wù)使用增值稅稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅**。

二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)**，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門(mén)核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

三、增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專(zhuān)用**不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

……”

2、《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于降低增值稅稅控系統(tǒng)產(chǎn)品及維護(hù)服務(wù)價(jià)格等有關(guān)問(wèn)題的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2017〕1243號(hào)）規(guī)定：

（1）金稅盤(pán)零售價(jià)格降為200元；稅控盤(pán)零售價(jià)格降為200元；報(bào)稅盤(pán)零售價(jià)格降為100元。

（2）技術(shù)維護(hù)服務(wù)費(fèi)，每戶(hù)每年每套降為280元；對(duì)使用兩套及以上稅控系統(tǒng)產(chǎn)品的，從第二套起減半收取技術(shù)維護(hù)服務(wù)費(fèi)用。

常見(jiàn)問(wèn)題

1、購(gòu)買(mǎi)的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備是否都可以抵減？

答：購(gòu)買(mǎi)的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備僅初次可以抵減，如果丟失或損毀重新購(gòu)買(mǎi)則無(wú)法抵減。

2、企業(yè)股買(mǎi)的稅控設(shè)備分開(kāi)票機(jī)是否可以抵減？

答：初次購(gòu)買(mǎi)的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備包括分開(kāi)票機(jī)，因此可以抵減。

3、增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減，是否應(yīng)取得增值稅專(zhuān)用**？

答：購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備應(yīng)取得增值稅專(zhuān)用**；技術(shù)維護(hù)費(fèi)**無(wú)特別要求，專(zhuān)票或普票均可。

4、小規(guī)模納稅人取得的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)**能否抵減稅額？

答：只要是增值稅納稅人，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，取得的兩項(xiàng)費(fèi)用**均可以全額抵減稅額。

5、購(gòu)買(mǎi)的卷票開(kāi)票機(jī)、支付的遠(yuǎn)程認(rèn)證服務(wù)費(fèi)等可否全額抵減稅額？

答：根據(jù)文件規(guī)定，僅增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以全額抵減稅額。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專(zhuān)用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)；機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一**稅控系統(tǒng)。一般納稅人支付的上述設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用，取得專(zhuān)票的，可作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。技術(shù)維護(hù)費(fèi)是指為增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的服務(wù)費(fèi)，不包括其它類(lèi)型的服務(wù)費(fèi)。除上述以外的設(shè)備費(fèi)用和服務(wù)費(fèi)，一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用**的，可作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。

6、小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備未抵減稅額的，轉(zhuǎn)為一般納稅人之后是否可以繼續(xù)抵減？

答：可以繼續(xù)抵減，申報(bào)時(shí)可填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目的發(fā)生額里。

7、一般納稅人取得的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用的專(zhuān)票，是否需要認(rèn)證？

答：一般納稅人支付的兩項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專(zhuān)用**不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。若認(rèn)證抵扣的，需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

稅控設(shè)備及服務(wù)費(fèi)全額抵減申報(bào)表填報(bào)

一、一般納稅人

填報(bào)涉及表格：

1、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》：

需要將當(dāng)期發(fā)生的稅控設(shè)備費(fèi)及服務(wù)費(fèi)抵減金額填寫(xiě)在第1欄第2列及第3列中，將本期需要使用抵稅的金額填寫(xiě)在第4列中。若本期應(yīng)納稅額小于可抵減金額，則余額應(yīng)該填報(bào)在第5列中。

2、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》：

“減稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)”欄次選擇“0001129914購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備抵減增值稅”；其它欄次填報(bào)與附表四相同。

3、《增值稅納稅申報(bào)表(適用于一般納稅人)》主表：

第23欄‘應(yīng)納稅額減征額’將會(huì)根據(jù)附表四和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》“本期實(shí)際抵減稅額”自動(dòng)帶出數(shù)據(jù)進(jìn)行抵減。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě);當(dāng)本期減征額大于第19欄與第21欄之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫(xiě)。

例：某企業(yè)為貨物銷(xiāo)售按月申報(bào)一般納稅人，8月首次購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備，支付費(fèi)用200元，取得增值稅專(zhuān)用**，并于當(dāng)月支付全年技術(shù)維護(hù)服務(wù)費(fèi)280元，取得一份增值稅普通**。該納稅人本月應(yīng)納稅額為1000元。如需享受稅控設(shè)備全額抵減優(yōu)惠，申報(bào)表應(yīng)填報(bào)如下：

二、小規(guī)模納稅人

1、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》：

“減稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)”欄次選擇“0001129914購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備抵減增值稅”，填寫(xiě)本期發(fā)生額、本期應(yīng)抵減稅額和本期實(shí)際抵減稅額。若本期應(yīng)納稅額小于可抵減金額，則余額應(yīng)該填報(bào)在第5列中。

2、《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》主表：

第16欄‘應(yīng)納稅額減征額’將會(huì)根據(jù)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》“本期實(shí)際抵減稅額”自動(dòng)帶出數(shù)據(jù)進(jìn)行抵減。當(dāng)本期發(fā)生額小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期實(shí)際發(fā)生額填入第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”；當(dāng)本期發(fā)生額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第15欄“本期應(yīng)納稅額”的金額填入第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”，本期減征額不足遞減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

例：某企業(yè)為按季度申報(bào)小規(guī)模納稅人，9月首次購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備，支付費(fèi)用200元，取得增值稅專(zhuān)用**，并于當(dāng)月支付全年技術(shù)維護(hù)服務(wù)費(fèi)280元，取得增值稅普通**。該納稅人本季度開(kāi)具增值稅普通**不含稅銷(xiāo)售額100000元。如需享受稅控設(shè)備全額抵減優(yōu)惠，申報(bào)表應(yīng)填報(bào)如下：

《稅屋》提示——被遮擋部分無(wú)內(nèi)容

《稅屋》提示——被遮擋部分無(wú)內(nèi)容