印花稅計(jì)稅金額是否包含增值稅？

印花稅“不包括列明的增值稅稅款”如何理解，如何正確的書寫合同

　　《印花稅法》規(guī)定：第五條印花稅的計(jì)稅依據(jù)如下：(一)應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;(二)應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;

　　有一種誤解，認(rèn)為合同金額為含稅價(jià)的情況下，再另外單獨(dú)列明增值稅款，就可以從含稅價(jià)中剔除增值稅金額，按計(jì)算出的不含稅價(jià)繳納印花稅，這個(gè)理解是望文生義，是不正確的。

　　《印花稅法》上述規(guī)定應(yīng)理解為合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，這個(gè)金額本身不含增值稅，同時(shí)如果合同列明了增值稅額，增值稅額不需要加不含稅金額作為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅。

　　印花稅計(jì)稅依據(jù)是合同所列的金額，主要就是看合同簽訂的金額有沒有單獨(dú)列明不含稅金額，有沒有列明增值稅額對于計(jì)算印花稅其實(shí)不重要。

　　合同為含稅總價(jià)：合同金額為1、只有含稅價(jià);2、含稅價(jià)+增值稅，印花稅計(jì)稅依據(jù)都是含稅價(jià)，不管是否再將增值稅款單獨(dú)列明。

　　合同為價(jià)稅分離：合同金額為1、含稅價(jià)、不含稅價(jià)+增值稅;2、含稅價(jià)、不含稅價(jià);3、只有不含稅價(jià);4、不含稅價(jià)+增值稅，印花稅計(jì)稅依據(jù)都是不含稅價(jià)。

　　如：合同金額為含稅價(jià)1130萬，增值稅稅率13%，增值稅額130萬，印花稅計(jì)稅依據(jù)是1130萬元。合同金額為含稅價(jià)1130萬，其中不含稅價(jià)1000萬，增值稅稅率13%，增值稅額130萬，印花稅計(jì)稅依據(jù)是1000萬元。

　　《印花稅法》第六條規(guī)定：應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。

　　應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，不屬于上述規(guī)定可以不含增值稅的情況，印花稅的計(jì)稅依據(jù)實(shí)際結(jié)算的金額，即含增值稅的金額繳納印花稅，不可以對實(shí)際結(jié)算金額做價(jià)稅分離依據(jù)計(jì)算出的不含稅繳納印花稅，因?yàn)橛?jì)稅依據(jù)是結(jié)算金額，合同本身沒有金額，也就沒有不包括增值稅稅額的可能性。

　　來源：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 作者：萬偉華 2022.09.27

印花稅法實(shí)施了，計(jì)稅金額有門道

　　印花稅，是每個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營單位都必須要繳納的稅種，但對計(jì)稅依據(jù)中是否包括增值稅稅額，在新法實(shí)施前，作為多數(shù)是以查賬征收方式納稅人，在較關(guān)注的同時(shí)也會(huì)有些困惑。對此，上海稅務(wù)機(jī)關(guān)做出明確規(guī)定“對購銷合同的貼花，均以合同記載的銷售額(購入額)不包括記載的增值稅額的金額計(jì)稅貼花。”湖北省稅務(wù)部門也曾經(jīng)有相關(guān)文件，可后來全文廢止。

　　其實(shí)還有一個(gè)較明確的執(zhí)法口徑，就是國家稅務(wù)總局在2016年4月25日視頻會(huì)議有關(guān)政策口徑是“這次兩部委下發(fā)的《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅[2016]43號)，中沒有提到印花稅計(jì)稅依據(jù)問題。主要是營改增之前，這一問題就已明確，沒有變化。各地執(zhí)行口徑仍按照印花稅條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計(jì)稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。”

　　由此可見，印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同所載金額。如果合同記載的金額是含稅價(jià)，則按照含稅價(jià)格計(jì)算印花稅。如果合同記載的金額是價(jià)稅分離的，那么就按照不含增值稅金額確定計(jì)稅依據(jù)。

　　有關(guān)增值稅在計(jì)算印花稅時(shí)，在今年7月1日開始實(shí)施的《中華人民共和國印花稅法》第五條靠前項(xiàng)規(guī)定是這樣的“應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。”

　　該條款強(qiáng)調(diào)了只有在合同中列明的增值稅稅款金額才可不計(jì)印花稅，而在生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)務(wù)中，使用合同文本各異，有注明增值稅稅款的，也存在不注明的，所以需要注意以下三點(diǎn)：

　　01、應(yīng)稅合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

　　02、應(yīng)稅合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別列明的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

　　03、應(yīng)稅合同所載金額中包含增值稅金額，但未分列明的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　合同中列明增值稅稅款真的很重要哦!

　　來源：優(yōu)稅智云 作者：楊中英 2022.07.19