誤餐費(fèi)不是午餐費(fèi)，亂用政策要補(bǔ)稅

企業(yè)誤餐費(fèi)和午餐費(fèi)稅務(wù)辨析

在工作中，我們經(jīng)常會(huì)遇到以下事項(xiàng)：

?公司有職工食堂，中午為職工免費(fèi)提供一頓午餐

?公司沒(méi)有職工食堂，但是讓外面的餐館每天中午統(tǒng)一送餐，公司和餐廳月結(jié)

?公司沒(méi)有提供午餐，但是給每個(gè)職工300塊的補(bǔ)助

?公司在郊區(qū)有個(gè)工地，每天都有人員去辦事，對(duì)于不能回公司的人員，公司按次統(tǒng)計(jì)后給予一定補(bǔ)助。

以上問(wèn)題都是涉及職工中午就餐的問(wèn)題，主要是誤餐補(bǔ)助和午餐補(bǔ)助，也是非常務(wù)實(shí)的問(wèn)題。下面對(duì)二者的涉稅問(wèn)題做簡(jiǎn)要分析。

一、誤餐費(fèi)

財(cái)稅字[1995]82號(hào)文件規(guī)定，不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門(mén)規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。

1.涉稅處理

?企業(yè)所得稅

針對(duì)前言第四點(diǎn)誤餐補(bǔ)助情形，費(fèi)用實(shí)質(zhì)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的或者為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，它既不具有工資性質(zhì)，也不屬于職工福利費(fèi)，企業(yè)具備規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，按制度執(zhí)行的可以據(jù)實(shí)扣除。

?個(gè)人所得稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào))相關(guān)規(guī)定，差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，可以不征個(gè)人所得稅。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)稅字[1995]82號(hào)文件對(duì)誤餐補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了原則上的定義，對(duì)于具體的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，該文件沒(méi)有給出明確規(guī)定。為防止誤餐補(bǔ)助的費(fèi)用支出在稅務(wù)稽查中產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行納稅調(diào)整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定誤餐補(bǔ)助報(bào)銷(xiāo)和發(fā)放的制度和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合具體情況，明確在何種情況下向員工發(fā)放誤餐補(bǔ)助以及誤餐補(bǔ)助的金額標(biāo)準(zhǔn)，并做好誤餐天數(shù)、人數(shù)、事由等記錄，以誤餐補(bǔ)助發(fā)放記錄表作為原始憑證入賬，建立完善的報(bào)銷(xiāo)審批和補(bǔ)助發(fā)放制度。

對(duì)于一些單位以誤餐補(bǔ)助名義直接發(fā)放給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

很多地方財(cái)政部門(mén)在20多年前制定的誤餐補(bǔ)助，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)很低，一直沒(méi)有調(diào)整。在實(shí)際操作中，很多公司都有自己的制度規(guī)定，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一。但由于政策的不明確，這部分誤餐補(bǔ)貼個(gè)人所得稅政策目前執(zhí)行起來(lái)還是有一定稅收風(fēng)險(xiǎn)的。

二、午餐費(fèi)

午餐費(fèi)，顧名思義就是吃午飯的費(fèi)用。

1.涉稅處理

?企業(yè)所得稅

《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號(hào))第二條規(guī)定，企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。

根據(jù)國(guó)稅函[2009]3號(hào)規(guī)定，職工食堂費(fèi)用、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼都是企業(yè)所得稅規(guī)定的職工福利費(fèi)范疇，可以按照工資總額14%比例扣除。

前言靠前、二種情況，屬于職工福利，不超過(guò)企業(yè)所得稅扣除比例的，可以稅前扣除。

注：如果是食堂發(fā)生的，那么需要取得合法合規(guī)的票據(jù)。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)規(guī)定列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))靠前條規(guī)定的，可作為工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

所以上述第三種情況，可以并入工資發(fā)放，符合國(guó)稅函[2009]3號(hào)工資的扣除規(guī)定的也可以按照工資來(lái)進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。實(shí)務(wù)中需要關(guān)注的是由于計(jì)入工資總額可能產(chǎn)生對(duì)社保基數(shù)的影響，往往由于這個(gè)原因，很多企業(yè)還是在福利費(fèi)中核算這部分津貼，而不并入工資總額。

?個(gè)人所得稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào))第二條的規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：(一)從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助;(二)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助;(三)單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

因此，如果就餐費(fèi)用由公司按月與餐廳結(jié)算，并不向職工支付就餐補(bǔ)助，結(jié)算費(fèi)用不計(jì)入工資薪金繳納個(gè)人所得稅。

綜上，靠前、二種情形一般是不征收個(gè)人所得稅的。第三種情形中以現(xiàn)金形式發(fā)放的補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)并入“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)稅，由公司代扣代繳。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)

目前有的企業(yè)會(huì)采取內(nèi)部制定標(biāo)準(zhǔn)，由員工提供相應(yīng)金額的**進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)的方式解決午餐補(bǔ)貼的問(wèn)題。雖然在稅務(wù)稽查中較難以辨別該支出的性質(zhì)，但一方面可能會(huì)被認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，從而受更嚴(yán)格的扣除比例的限制;另一方面可能由于支出列支的不規(guī)范，而被認(rèn)定為不真實(shí)的支出，存在被全額調(diào)整、補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)。還可能無(wú)法規(guī)避個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎選擇籌劃方式。在業(yè)務(wù)真實(shí)的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確運(yùn)用稅收政策，實(shí)現(xiàn)公司支出與員工福利稅收成本最低。

來(lái)源：中稅匯金 作者：李月雅

誤餐費(fèi)不是午餐費(fèi)，亂用政策要補(bǔ)稅

實(shí)操君近來(lái)跟朋友們閑聊的時(shí)候，說(shuō)到自己每天叫外賣(mài)都吃膩了，然后對(duì)方就開(kāi)始拉仇恨了，一個(gè)說(shuō)自己公司有食堂，一個(gè)說(shuō)自己出外勤辦事吃飯都可以報(bào)銷(xiāo)……

最后繞到了“午餐補(bǔ)助”跟“誤餐費(fèi)”上……

01、一字之差，午餐費(fèi)≠誤餐費(fèi)

午餐費(fèi)，這個(gè)沒(méi)有什么好解釋了，就是中午吃飯的費(fèi)用。

誤餐費(fèi)，是指財(cái)政部門(mén)規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐情況，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。

主要是勞動(dòng)部門(mén)為了保護(hù)勞動(dòng)者合法權(quán)益而設(shè)立的，具有一定的關(guān)愛(ài)和保護(hù)意義，不同企業(yè)對(duì)于誤餐費(fèi)有不同的標(biāo)準(zhǔn)，比如說(shuō)事業(yè)單位出差人員的伙食補(bǔ)助可按以下分類(lèi)。

補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)僅供參考

02、會(huì)計(jì)處理

我們簡(jiǎn)單的舉日常的例子來(lái)看看~

(1)公司職工食堂為職工提供午餐，又或者是沒(méi)有食堂，但承包了午餐

注：一般來(lái)說(shuō)，這種情況都是按照企業(yè)職工福利進(jìn)行核算，計(jì)入福利費(fèi)中。

(2)公司每月提供職工幾百塊的補(bǔ)助和工資一起發(fā)放

注：那么既然是與工資一起發(fā)放的，補(bǔ)助就該作為工資的一部分進(jìn)行核算。

(3)公司員工外勤辦事，回不了公司的同事按次統(tǒng)計(jì)給予補(bǔ)助

注：像這種補(bǔ)助類(lèi)型不算午餐補(bǔ)貼，而應(yīng)該算是誤餐補(bǔ)助。

實(shí)操君還是實(shí)名羨慕有這種待遇的單位，就算不包吃，稍稍有點(diǎn)補(bǔ)助也好。

在實(shí)務(wù)中，其實(shí)都并入費(fèi)用核算都沒(méi)有太大關(guān)系，比如計(jì)入差旅費(fèi)核算。

(一般來(lái)說(shuō)差旅費(fèi)是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括購(gòu)買(mǎi)車(chē)、船、火車(chē)、飛機(jī)的票費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)及其他方面的支出)。

因此異地出差、特殊工作等原因而影響正常就餐時(shí)根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)、按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算發(fā)放給職工的的誤餐補(bǔ)助實(shí)屬于差旅費(fèi)的核算內(nèi)容。

03、涉稅處理

上述的三種情況，都是日常企業(yè)最常見(jiàn)。

1、第(1)種情況按照職工福利，應(yīng)當(dāng)遵循所得稅扣除的比例(也就是按工資總額14%作為稅前扣除比例)

注：如果是食堂發(fā)生的，那么需要取得合法合規(guī)的票據(jù)。

但不管是公司自辦食堂支出，還是集體用餐統(tǒng)一結(jié)算，由于是員工整體享受，難以分割的非現(xiàn)金福利，所以并不需要員工繳納個(gè)人所得稅。

2、第(2)種情況并入工資發(fā)放，也同樣是可以按照工資來(lái)進(jìn)行稅前扣除。

也就是說(shuō)，這些以現(xiàn)金形式發(fā)放的補(bǔ)貼，如果已經(jīng)依法代扣代繳了個(gè)人所得稅，那么按照規(guī)定可以全額稅前扣除。

3、第(3)種屬于誤餐補(bǔ)助形式。

實(shí)質(zhì)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的或者為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用，它既不具有工資性質(zhì)，也不屬于職工福利費(fèi)，企業(yè)具備規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，按制度執(zhí)行的可以據(jù)實(shí)扣除。

而對(duì)于個(gè)人所得稅這方面的處理，企業(yè)建立誤餐補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)助制度，規(guī)范補(bǔ)助手續(xù)，只要能夠?qū)嵤虑笫堑赜凶銐虻囊罁?jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)表明誤餐補(bǔ)助不是變相發(fā)放工資性補(bǔ)貼、津貼，就可以不征稅。

04、以下5種情況可以報(bào)銷(xiāo)誤餐補(bǔ)助

1、工作日當(dāng)天連續(xù)加班3小時(shí)以上的，可報(bào)銷(xiāo)一餐;

2、公休假日當(dāng)天連續(xù)加班超過(guò)4小時(shí)不足8小時(shí)的，可報(bào)銷(xiāo)一餐;

3、公休假日當(dāng)天連續(xù)加班8小時(shí)以上的，可報(bào)銷(xiāo)兩餐;

4、工作日夜間值班可報(bào)銷(xiāo)一餐，公休假日當(dāng)天連續(xù)值班超過(guò)4小時(shí)不足8小時(shí)的，可報(bào)銷(xiāo)一餐;

5、公休假日當(dāng)天連續(xù)值班8小時(shí)以上的，可根據(jù)誤餐情況報(bào)銷(xiāo)，最多不超過(guò)三餐。

說(shuō)是這么說(shuō)，但也不是所有企業(yè)都有這樣好的福利圖片

企業(yè)應(yīng)完善建立健全誤餐補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)助制度，規(guī)范補(bǔ)助手續(xù)，以此來(lái)發(fā)放合理的誤餐費(fèi)。

實(shí)操君希望企業(yè)boss們能關(guān)愛(ài)保護(hù)弱小無(wú)助的員工合法權(quán)益……

來(lái)源：每日會(huì)計(jì)實(shí)操 作者：實(shí)操君

誤餐費(fèi)不是午餐費(fèi)，亂用政策要補(bǔ)稅

1．公司有職工食堂，中午為職工免費(fèi)提供一頓午餐

2．公司沒(méi)有職工食堂，但是讓外面的餐館每天中午統(tǒng)一送餐，公司和餐廳月結(jié)

3．公司沒(méi)有提供午餐，但是給每個(gè)職工300塊的補(bǔ)助

4．公司在郊區(qū)有個(gè)工地，每天都有人員去辦事，對(duì)于不能回公司的人員，公司按次統(tǒng)計(jì)后給予一定補(bǔ)助。

第1、2種作為企業(yè)職工福利費(fèi)進(jìn)行核算；

第3種直接并入工資進(jìn)行核算。

第4種誤餐補(bǔ)助，在實(shí)際操作中，個(gè)人倒是覺(jué)得可以并入費(fèi)用核算，比如計(jì)入差旅費(fèi)核算。首先、類(lèi)似于出差給予的定額餐補(bǔ)，并入差旅費(fèi)，是一種對(duì)勞動(dòng)力的合理補(bǔ)償，并非職工取得的與任職相關(guān)的收入。這個(gè)收入本身也不征收個(gè)人所得稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào)）第二條的規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：

（一）從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

（三）單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。