對財稅【2017】90號“租入固定資產進項稅額抵扣”的理解

【問題】我司租入房屋用于出租與物業(yè)管理服務，其中出租業(yè)務為老項目，適用于簡易計稅；物業(yè)管理服務收入適用一般計稅，是否適用《關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》財稅〔2017〕90號靠前條：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產、不動產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目……其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。是否公司日常支出，如廣告費支出、維修工程支出、改造工程支出可以全額做進項抵扣處理？

答：您公司租入房屋用于出租與物業(yè)管理服務，其中出租業(yè)務為老項目，選擇簡易計稅；物業(yè)管理服務收入為一般計稅，此種情況屬于財稅〔2017〕90號文件規(guī)定：納稅人租入固定資產、不動產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

財稅〔2017〕90號文件僅指納稅人租入的固定資產、不動產，兼用多種增值稅項目的（一般計稅項目、簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費），其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。而公司的日常支出，如廣告費、維修工程、改造工程等支出，不適用于上述規(guī)定。

公司的日常支出如果用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的項目，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；如果發(fā)生既用于可以抵扣項目，又用于不可抵扣項目，則需按照規(guī)定計算轉出不得抵扣的進項稅額。

不得抵扣的進項稅額 = 當期全部進項稅額 × （當期簡易計稅方法計稅項目銷售額 + 免稅項目銷售額）/ 當期全部銷售額