《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（2018年修訂版）政策問答

　　為貫徹落實稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局于2018年4月25日發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號），天津市國稅局根據(jù)重新修訂的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》就納稅人關(guān)心普遍的問題集中進行解答如下：

　　1.企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報享受所得稅優(yōu)惠，是否要向稅務(wù)機關(guān)報送備案資料？

　　答：企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報享受所得稅優(yōu)惠政策無需向稅務(wù)機關(guān)報送備案資料。

　　自2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳開始，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠，并按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

　　2.取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的備案資料報送要求，具體是指哪些優(yōu)惠事項？

　　答：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。具體優(yōu)惠事項名稱可參考《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》（稅務(wù)總局公告2018年第23號之附件）。

　　3.取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的備案資料報送要求后，是否意味著企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠不需要準(zhǔn)備任何資料了？

　　答：這種理解有誤。企業(yè)自行享受所得稅優(yōu)惠的同時，需要將《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》列明的留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機關(guān)核查。

　　此外，如果企業(yè)享受了軟件和集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》“后續(xù)管理要求”項目中列示的清單向稅務(wù)機關(guān)提交資料。稅務(wù)機關(guān)會按照財稅〔2016〕49號文件的規(guī)定，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)交市發(fā)改委和市工信委進行審核，以判定企業(yè)是否符合軟件和集成電路企業(yè)優(yōu)惠條件。

　　4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在什么時間將留存?zhèn)洳橘Y料歸集整理完成？

　　答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在完成所得稅匯算清繳申報后，同步將留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢，以備稅務(wù)機關(guān)核查。如：企業(yè)享受《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》第1項優(yōu)惠事項，并在2018年5月15日完成2017年度企業(yè)所得稅納稅申報和繳納稅款，其應(yīng)在5月15日同步將第1項優(yōu)惠事項的留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢。

　　5.所得稅優(yōu)惠留存?zhèn)洳橘Y料需要留存多久？

　　答：企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。

　　6.企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠后自己發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，不應(yīng)享受優(yōu)惠，如何處理？

　　答：企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)對優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。企業(yè)享受優(yōu)惠事項后發(fā)現(xiàn)其不符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件的，應(yīng)當(dāng)依法及時自行調(diào)整并補繳稅款及滯納金。

　　7.企業(yè)如果在稅務(wù)機關(guān)對所得稅優(yōu)惠事項開展的后續(xù)管理過程中無法提供對應(yīng)優(yōu)惠事項的留存?zhèn)洳橘Y料，會有什么后果？

　　答：在稅務(wù)機關(guān)對所得稅優(yōu)惠事項開展的后續(xù)管理過程中，企業(yè)如果未能按照稅務(wù)機關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際情況不符，無法證實符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理。

　　8.企業(yè)同時享受高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策，如何準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橘Y料？

　　答：企業(yè)同時享受多項優(yōu)惠事項或者享受的優(yōu)惠事項按照規(guī)定分項目進行核算的，應(yīng)當(dāng)按照優(yōu)惠事項或者項目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。如：企業(yè)同時享受高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策，需要分別歸集高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠留存?zhèn)洳橘Y料。企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策涉及多個研發(fā)項目的，需要按要求按項目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。

　　9.匯總納稅企業(yè)如何管理所得稅優(yōu)惠留存?zhèn)洳橘Y料？

　　答：享受所得稅優(yōu)惠的匯總納稅企業(yè)，由總機構(gòu)負責(zé)統(tǒng)一歸集并留存?zhèn)洳橘Y料。分支機構(gòu)按照規(guī)定可獨立享受優(yōu)惠事項的，由分支機構(gòu)負責(zé)歸集并留存?zhèn)洳橘Y料，同時分支機構(gòu)應(yīng)在當(dāng)完成年度匯算清繳后將留存的備查資料清單送總機構(gòu)，如：設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，當(dāng)設(shè)在西部地區(qū)的分支機構(gòu)符合規(guī)定條件而享受優(yōu)惠事項的，由該分支機構(gòu)負責(zé)歸集并留存相關(guān)備查資料，并同時將其留存?zhèn)洳橘Y料的清單提供總機構(gòu)匯總。