“商品和服務稅收分類編碼”選擇指南

為加快稅收現(xiàn)代化建設，方便納稅人便捷、規(guī)范開具增值稅**，有利于稅務機關加強增值稅征收管理，國家稅務總局在總結前期部分納稅人使用商品和服務稅收分類與編碼開具增值稅**經(jīng)驗的基礎上，修訂了《商品和服務稅收分類與編碼表》，將于2018年1月1日起推行商品和服務稅收分類編碼簡稱。為了方便納稅人掌握使用商品和服務稅收分類與編碼開具增值稅**規(guī)定、規(guī)范**開具，《扒開稅霧》根據(jù)廣西國稅12366及云南沾益國稅有關文章的內容，并結合剛剛出臺的國家稅務總局2017年45號公告，對相關規(guī)定和要求進行歸納、整理，形成《“商品和服務稅收分類編碼”選擇指南》，供納稅人參考。未盡事項按有關規(guī)定執(zhí)行。

一、商品和服務稅收分類編碼基本規(guī)定

（一）商品和服務稅收分類編碼是什么？

答：商品和服務稅收分類與編碼是指在增值稅**管理新系統(tǒng)中，納稅人開具**時票面上的商品應與稅務總局核定的稅收編碼進行關聯(lián)，按分類編碼上注明的稅率和征收率開具**。也能使稅務機關統(tǒng)計、篩選、分析、比對數(shù)據(jù)等，最終目標是加強征收管理。

（二）商品和服務稅收分類編碼的啟用時間及適用范圍？

答：2016年2月19日起，稅務總局完成《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》編寫，并在增值稅**系統(tǒng)升級版中增加了編碼相關功能后，在北京市、上海市、江蘇省和廣東省進行編碼推廣的試點：新辦增值稅納稅人使用具有編碼功能的新系統(tǒng)；原增值稅納稅人分批完成新系統(tǒng)的升級。

自2016年5月1日起，納入增值稅**管理新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應使用新系統(tǒng)選擇相應的編碼開具增值稅**。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人，應于5月1日前完成開票軟件升級。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應于8月1日前完成開票軟件升級。

自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅**管理新系統(tǒng)開具增值稅**（包括：增值稅專用**、增值稅普通**、增值稅電子普通**）時，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在**票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中。

（三）商品和服務稅收分類編碼選擇的基本規(guī)則是什么？

答：在進行“商品和服務稅收分類編碼"選擇時，應先按照關鍵字進行查找；無法直接查找到的，根據(jù)政策進行行業(yè)、大類的劃分；在進行小類細劃分時，無法清楚界定、歸類的：貨物類可以按照商品的材料或用途選擇最近似的編碼；勞務或服務類按照交易實質選擇最近似編碼。

（四）商品和服務稅收分類編碼開具有哪些要求？

答：商品和服務稅收分類編碼開具主要有以下要求：

1.票面銷售項目名稱應能夠反映所售貨物勞務、服務的客觀實質，并包含能夠識別門類、位置等的辨識信息，不應僅列俗稱、簡稱、貨物或服務的商業(yè)名(如“偉哥”、“緝毒特工”等)、統(tǒng)括名稱(如“貨物”、“工程”等)。

2.選擇商品編碼應詳細認真查找，選擇與實際銷售貨物、服務相匹配的類別項目，或在相應類別下自編編碼。選擇編碼類別時應盡可能選擇編碼表有列出的相應項目，如沒有，則可查找選擇編碼表中相應類別下的“其他xxx”選項。

3.某種貨物，如果找到的兩個編碼都符合，應選擇最適合的那一個。例如某公司銷售橡膠材質的兒童游泳圈，搜索編碼的時候，按材質“橡膠”可以搜索到其他橡膠制品，按用途“玩具”也可以搜索到其他玩具，可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營范圍和主要產(chǎn)品服務做輔助判斷，選擇最適合的那一個避免稅收風險。

4.如果選擇的商品稅收分類編碼對應的稅率 “（或征收率，下同）”與實際不符，可以選擇并確認稅率。如小規(guī)模納稅人選擇餐飲服務，系統(tǒng)帶出稅率6%，可自行更改為3%?！跋硎軆?yōu)惠政策”項選擇“是”時，要根據(jù)實際情況在“稅率”項中選擇優(yōu)惠稅率。

5.在增值稅**管理新系統(tǒng)中，商品編碼是可以根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況細化的。但是需注意，不能憑空生造編碼。細化的編碼只限于在《商品與服務稅收分類編碼表》中規(guī)定的編碼下進行細化。

6.項目名稱要開清。對銷售的貨物品種比較多的，即使都是屬于同一大類，也不可以選一個編碼來開，而是要一一選擇對應編碼。例如從事水果銷售的納稅人，水果的品種比較多，有蘋果、梨子、葡萄、香蕉等等，開票的時候不可以選擇其中一種水果的編碼開具。對于超過**票面項數(shù)、難以開全的，可以采用開具**清單形式。

（五）商品和服務稅收分類編碼開錯對企業(yè)有什么影響？

答：根據(jù)《中華人民共和國**管理辦法》第二十二條和《增值稅專用**使用規(guī)定》第十一條規(guī)定，納稅人不選擇商品和服務稅收分類與編碼的，屬于**欄目填寫不全。不符合規(guī)定的**，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具**的，主管稅務機關將依照《中華人民共和國**管理辦法》第三十五條等規(guī)定處理。?

二、商品和服務稅收分類編碼基本結構

商品和服務稅收分類編碼共19位。(例如：1050200000000000000 家具及配件)

編碼表中有前三層結構圖：

靠前層：編碼的第1位數(shù) (主要用于一級分類，如“1”代表貨物)

第二層：編碼的第2——3位數(shù) (主要用于二級分類，如“05”代表木制品、家具類產(chǎn)品)

第三層：編碼的第4——5位數(shù) (主要用于三級分類，如“02”代表家具及配件)

分清主級編碼和二級編碼，主級是沒有稅率的。?

靠前層：共六大類

1：貨物

2：勞務

3：服務

4：無形資產(chǎn)

5：不動產(chǎn)

6：未發(fā)生銷售行為的不征稅項目

第二層：共42類

貨物：1000000000000000000

101：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)類產(chǎn)品

102：礦產(chǎn)品

103：食品、飲料、煙、酒類產(chǎn)品

104：紡織、服裝、皮革類產(chǎn)品

105：木制品、家具類產(chǎn)品

106：紙、印刷品、軟件、文教、工藝品類產(chǎn)品

107：石油、化工、醫(yī)藥產(chǎn)品

108：金屬及非金屬制品

109：機械、設備類產(chǎn)品

110：電力、熱力、水、燃氣類產(chǎn)品

勞務：2000000000000000000

201：加工勞務

202：修理修配勞務

203：油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務

204：礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務

銷售服務：3000000000000000000

301：交通運輸服務

302：郵政服務

303：電信服務

304：現(xiàn)代服務

305：建筑服務

306：金融服務

307：生活服務

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