“工資薪金個人所得稅”扣除項目大梳理

無論你是財務人員還是非財務人員，“個人所得稅”對于我們大多數(shù)人來說，都是一個需要面對的稅種，然而大多數(shù)人，對個人所得稅的計算與扣除項目并不了解。

今天昌堯講稅就來同大家梳理一下最新的“工資薪金個人所得稅”稅前扣除項目所包含的內容，本次“工資薪金個人所得稅”梳理，暫不考慮全年一次性獎金，僅從月度工資角度分析，但愿能對你有所幫助。

月度工資薪金個人所得稅計算方法：

1、應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

2、應納稅所得額=單位計算的工資薪金總收入-扣除項目

3、單位計算的工資薪金總收入：是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

4、扣除項目:根據(jù)規(guī)定可以從應納稅所得額中扣除的項目

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? ? 下面昌堯講稅將給大家梳理一下個人所得稅應納稅所得額中可以扣除的項目包括哪些：

一、免征額

從2011年9月1日起，中國內地個稅免征額調至3500元/月。

二、養(yǎng)老保險

職工個人繳費社會養(yǎng)老保險額=核定繳費基數(shù)×繳納比例(以當?shù)貫闇?=職工工資總額×60%~300%×繳納比例(以當?shù)貫闇?

案例：

以湖南省長沙市2016年公布的社保繳費基數(shù)2715元/月為例：

每月個人養(yǎng)老保險繳費金額最少為：2715×8%=217.2元;

每月個人養(yǎng)老保險繳費金額最多為：8145×8%=651.6元。

因此，個人繳納養(yǎng)老保險金額在當?shù)匾?guī)定的標準之內的，可以在個人工資薪金應納稅所得額中扣除。

三、失業(yè)保險

職工個人繳費社會失業(yè)保險額=核定繳費基數(shù)×繳納比例(以當?shù)貫闇?=職工工資總額×60%~300%×繳納比例(以當?shù)貫闇?

案例：

以湖南省長沙市2016年公布的社保繳費基數(shù)2715元/月為例：

每月個人失業(yè)保險繳費金額最少為：2715×0.5%=13.58元;

每月個人失業(yè)保險繳費金額最多為：8145×0.5%=40.73元。

因此，個人繳納失業(yè)保險金額在當?shù)匾?guī)定的標準之內的，可以在個人工資薪金應納稅所得額中扣除。

四、醫(yī)療保險

職工個人繳費社會醫(yī)療保險額=核定繳費基數(shù)×繳納比例(以當?shù)貫闇?=職工工資總額×60%~300%×繳納比例(以當?shù)貫闇?

案例：

以湖南省長沙市2016年公布的社保繳費基數(shù)2715元/月為例：

每月個人失業(yè)保險繳費金額最少為：2715×2%=54.3元;

每月個人失業(yè)保險繳費金額最多為：8145×2%=162.9元。

因此，個人繳納醫(yī)療保險金額在當?shù)匾?guī)定的標準之內的，可以在個人工資薪金應納稅所得額中扣除。

五、商業(yè)健康保險

對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。

單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

六、住房公積金

職工個人繳存住房公積金=核定繳存基數(shù)×繳存比例(以當?shù)貫闇?

繳存基數(shù)為：職員本人上一年度月平局工資;

繳存基數(shù)上限：上一年度全市在崗職工平均工資3倍;

繳存基數(shù)下限：上一年度職工月最低工資標準;

案例：

2016年度長沙市單位和職工住房公積金最低繳存比例為8%，最高繳存比例為12%

月繳存額上限：4036元;

月繳存額下限：200元;

因此，個人繳存住房公積金金額在當?shù)匾?guī)定的標準之內的，可以在個人工資薪金應納稅所得額中扣除。

七、公務用車補貼

個人因公務用車制度改革而取得的公務用車補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

例如：

湖南省2016年公車改革補貼標準：

廳級1690元/月、處級1040元/月、科級 650元/月、科員及以下550元/月。

因此，個人公務用車補貼在當?shù)毓珓沼密嚇藴手畠鹊牟糠植恍枰U納個人所得稅。

八、通訊補貼

個人因通訊制度改革而取得的通訊補貼收人，扣除一定標準的通訊費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

例如：

京地稅個[2002]116號《北京市地方稅務局關于對公司員工報銷手機費征收個人所得稅規(guī)定》

一、單位為個人通訊工具(因公需要)負擔通訊費采取全額實報實銷或限額實報實銷部分的，可不并入當月工資、薪金征收個人所得稅。

二、單位為個人通訊工具負擔通訊費采取發(fā)放補貼形式的，應并入當月工資、薪金計征個人所得稅。

因此，個人通訊補貼在當?shù)赝ㄓ嵮a貼標準之內的部分不需要繳納個人所得稅。

九、差旅費津貼

員工差旅費津貼，不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅。

十、誤餐補助

員工誤餐補助，不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅。

十一、公益捐贈

個人通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

十二、管理處罰

公司為了便于員工日常勞動紀律的管理，對不服從管理的員工進行相關管理罰款，那么支付罰款的員工，其罰款是可以可以從其應納稅所得額中扣除。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定：“工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得?！?/p>

分析第八條規(guī)定中的“取得”是指付款單位向員工實際發(fā)放的工資，也就是說個人以實際取得的工資薪金才須計入個人所得稅應納稅所得額，因請假、遲到、工作失誤被扣發(fā)的工資，個人并未實際取得。因此，這部分扣發(fā)的工資不需計入個人所得稅應納稅所得額。當然，因工作表現(xiàn)好受到的獎勵是需要并入工資薪金總額繳納個人所得稅的。

部分政策依據(jù)

1、財政部 稅務總局 保監(jiān)會《關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2017〕39號)

2、國稅發(fā)[1999]58號 國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知

3、國稅發(fā)[1994]89號 國家稅務總局關于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知