企業(yè)殘疾人工資如何加計扣除看這里

　　今天，申稅小微帶來了關于企業(yè)安置殘疾人員工資加計扣除政策的五問五答，各位財務朋友們一起來關注一下吧!

　　1.企業(yè)安置殘疾人員工資如何進行加計扣除?

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定：“企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：(二)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。”

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。”

　　根據(jù)《關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅﹝2009﹞70號)靠前條規(guī)定：“企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。”

　　企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除;在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條靠前款的規(guī)定計算加計扣除。

　　因此，企業(yè)在進行所得稅預繳申報時，還是按照實際發(fā)生數(shù)進行扣除，在年度申報和匯算清繳時可以按照實際發(fā)放的殘疾員工的200%進行扣除。

　　2.可以享受該加計扣除政策的殘疾人員的范圍是哪些?

　　殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。

　　3.企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應滿足哪些條件?

　　企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：

　　(1)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

　　(2)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民***根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

　　(3)定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民***批準的最低工資標準的工資。

　　(4)具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

　　4.企業(yè)享受殘疾人員工資加計扣除應留存?zhèn)洳榈馁Y料有哪些?

　　根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)規(guī)定，企業(yè)享受殘疾人員工資加計扣除主要留存?zhèn)洳榈馁Y料為：

　　(1)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民***根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料;

　　(2)通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明;

　　(3)安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》;

　　(4)與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務協(xié)議。

　　5.企業(yè)應為安置殘疾人員繳納哪些種類的社會保險?

　　根據(jù)《國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第78號)規(guī)定：

　　“基本養(yǎng)老保險”和“基本醫(yī)療保險”是指“職工基本養(yǎng)老保險”和“職工基本醫(yī)療保險”，不含“城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險”、“新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險”、“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險”和“新型農(nóng)村合作醫(yī)療”。