小微企業(yè)增值稅減稅新政指引

　　《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號，以下簡稱4號公告）下發(fā)后，為便于基層稅務機關及納稅人理解和操作，確保減稅效果，省局就部分熱點問題下發(fā)《小微企業(yè)增值稅減稅新政指引》，供基層稅務機關和納稅人參考。

　　一、2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，月銷售額10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅，計算月（季）銷售額時有哪些注意事項？

　?。ㄒ唬┰拢荆╀N售額包括納稅人發(fā)生所有增值稅應稅銷售行為的合計銷售額（包括應征增值稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額）。計算月（季）銷售額不再區(qū)分營改增應稅項目和原增值稅應稅項目。

　　（二）小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的合并月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅；合并月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅，其銷售不動產(chǎn)取得銷售額按現(xiàn)行規(guī)定申報納稅。

　?。ㄈ┻m用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。

　　二、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更，選擇納稅期限有何具體要求？

　　小規(guī)模納稅人按固定期限納稅的，可以選擇在當年1月1日至12月31日期間任何時間點，向主管稅務機關申請選擇納稅期限。納稅人自選擇納稅期限之日起至當年12月31日，不得再變更納稅期限。

　　如，按月申報的小規(guī)模納稅人在2019年4月選擇按季申報，那么從2019年4月至2019年12月31日不得再變更為按月申報，2020年可沿用按季申報或任一時間點再選擇按月申報。

　　2019年5月新辦小規(guī)模納稅人，首次選擇按月申報，則2019年12月31日前不得再變更為按季申報，2020年可沿用按月申報或任一時間點再選擇按季申報。

　　三、月銷售額10萬元以下（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額30萬元以下）的小規(guī)模納稅人代開增值稅**繳納的稅款應如何處理？

　　（一）代開增值稅專用**：小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用**已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用**全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用**后，可以向主管稅務機關申請退還。

　?。ǘ┐_普通**：小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，2019年靠前季度銷售額未超過30萬元），但當期因代開普通**已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還。

　　四、月銷售額10萬元以下（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額30萬元以下）的小規(guī)模納稅人發(fā)生異地預繳稅款業(yè)務時應如何處理？

　　按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，當期無需預繳稅款。4號公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。這里所稱的“銷售額”與預繳稅款時的計稅銷售額口徑一致，有扣除項目的為差額后不含稅銷售額。

　　五、納稅人在經(jīng)營地預繳或者因自開、****預繳的增值稅，符合退稅條件的，如何申請退稅，需提供哪些資料？

　　小規(guī)模納稅人符合4號公告規(guī)定退稅條件，可向增值稅稅款預繳地或繳納地主管稅務機關申請退還增值稅，并提供以下資料：

　　1.《退(抵)稅申請表》一式4份；

　　2.完稅憑證原件。

　　根據(jù)不同退稅情形，納稅人應再分別提供對應資料：

　　1.屬于公告第六條規(guī)定情形的，提供《增值稅預繳稅款表》。

　　2.屬于公告第八條規(guī)定情形的，提供增值稅專用**全部聯(lián)次或者按規(guī)定開具的紅字專用**原件。

　　3.屬于公告第九條規(guī)定情形的，提供代開的增值稅普通**復印件。

　　特別需要提示的：納稅人銀行賬號發(fā)生變更等特殊情況，應一并需提供書面說明、指定接受退稅的銀行賬號資料各1份。

　　六、免稅標準調(diào)整后，《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料的填報規(guī)則有哪些變化？

　　納稅人填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次時，應填寫差額后的銷售額。差額部分填報在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中。

稅屋提示——被遮擋部分為“銷售額”

　　七、其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，免稅標準有何變化？

　　其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

　　八、免稅標準調(diào)整后，保險企業(yè)代個人保險代理人統(tǒng)一匯總代開增值稅**操作有何變化？

　　免稅標準調(diào)整后，保險企業(yè)代個人保險代理人匯總代開增值稅**時，對月銷售額未超過10萬元的個人代理人可匯總代開免稅增值稅普通**。其他事項仍按《湖南省營改增政策指引之四》第二十一條規(guī)定操作。