勞務(wù)公司繳納增值稅的政策規(guī)定

提問：　　

我們有一建筑公司，資質(zhì)二級(jí)，以往每年完成產(chǎn)值3個(gè)億左右，是一般納稅人。還有一個(gè)勞務(wù)公司，沒有業(yè)務(wù)，小規(guī)模納稅人?，F(xiàn)在營(yíng)改增開始后，我們建筑公司有了新項(xiàng)目，其中人工費(fèi)是承包給勞務(wù)公司去代開專票給建筑公司抵扣稅金，還是去聯(lián)系別的勞務(wù)派遣公司給開專票好呢？

我們勞務(wù)公司要是變成一般納稅人的話，沒有進(jìn)項(xiàng)，只有銷項(xiàng)，專票開給建筑公司倒是可以抵扣，但是橫向看稅負(fù)還是增加了。

回復(fù)：

一般納稅人勞務(wù)派遣公司適用6%增值稅稅率或者適用5%征收率；對(duì)于小規(guī)模納稅人適用3%征收率；建議貴公司從整體稅負(fù)（兩個(gè)公司）和企業(yè)利潤(rùn)（主要是勞務(wù)公司）的角度綜合計(jì)算籌劃。

政策依據(jù)：

1、依據(jù)（財(cái)稅【2016】47號(hào)）

經(jīng)研究，現(xiàn)將營(yíng)改增試點(diǎn)期間勞務(wù)派遣服務(wù)等政策補(bǔ)充通知如下：

一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用**，可以開具普通**。

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。