非上市公司個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及哪些稅？

非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓會(huì)涉及哪些稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是公司依法將自己的股東權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權(quán)民事法律責(zé)任。股權(quán)轉(zhuǎn)讓又分法人股權(quán)轉(zhuǎn)讓或自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓。非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓會(huì)涉及哪些稅收?

一、企業(yè)所得稅。法人股東將持有的其他公司股份轉(zhuǎn)讓出去發(fā)生利益所得，需要并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。并且《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。所以，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)不能扣除應(yīng)歸屬于上述公司被投資企業(yè)的未分配利潤。即即便是股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中包含稅后利潤，也不能確認(rèn)企業(yè)所得稅免稅收入。當(dāng)然如果在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前先分配，符合條件的權(quán)益性投資收益屬于企業(yè)所得稅免稅收入。

二、個(gè)人所得稅。自然人股東將持有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所實(shí)現(xiàn)的利得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人的應(yīng)納稅所得額是轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入總額減去股權(quán)的原值和合理費(fèi)用后的剩余金額。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中，轉(zhuǎn)讓方為納稅義務(wù)人，?受讓股權(quán)的一方是扣繳義務(wù)?，履行代扣代繳稅款的義務(wù)。

三、印花稅。非上市公司發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”繳納印花稅，稅率為價(jià)款的萬分之五，并且是合同簽訂的雙方均為印花稅納稅義務(wù)人。納稅義務(wù)人為小規(guī)模納稅或小型微利企業(yè)，可以享受減半征收印花稅優(yōu)惠政策。

四、以股權(quán)轉(zhuǎn)讓名義轉(zhuǎn)讓土地會(huì)涉及土地增值稅。一般來說，股權(quán)轉(zhuǎn)讓并不發(fā)生被投資企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，所以不存在土地增值稅之說。但在實(shí)務(wù)中，對于明顯是以轉(zhuǎn)讓股權(quán)之名間接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，由收益取得方即股權(quán)轉(zhuǎn)讓方繳納土地增值稅。但按照國稅函[2000]687號文件，繳納土地增值稅必須滿足三個(gè)條件：1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為為一次性行為;2、轉(zhuǎn)讓100%股權(quán);3、以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物。只有同時(shí)滿足上述三個(gè)條件才能適用687號文件對以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為征收土地增值稅。如果以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為的最終目的是為了避稅，那么企業(yè)通過多次股權(quán)交易或者轉(zhuǎn)讓99%的股權(quán)，就不滿足國稅函[2000]687號的適用條件，是不征收土地增值稅。主要是因?yàn)椋晦D(zhuǎn)讓股權(quán)的企業(yè)名下有大量不動(dòng)產(chǎn)，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，該公司的實(shí)際控制人會(huì)發(fā)生變化，間接的導(dǎo)致了不動(dòng)產(chǎn)所有人發(fā)生變化，稅法規(guī)定這樣相當(dāng)于不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，需要繳納土地增值稅。

來源：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所 作者：劉小玲 2022.07.16

非上市公司個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及哪些稅？

為了防范個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)

稅小萌和稅小福整理了

關(guān)于自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅的相關(guān)政策解讀！

非上市公司 股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅政策解讀

（國稅總局2014年67號公告）

兩大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示：

界定范圍風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不適用“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”的3種情形：獨(dú)資、合伙企業(yè)，上市公司股票，限售股。

收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)《67號公告》對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的界定更加嚴(yán)密，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)該是取得的與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的全部經(jīng)濟(jì)利益。既包括貨幣收入也包括非貨幣收入，既包括價(jià)內(nèi)收入也包括價(jià)外收入，既包括即期收入也包括后續(xù)收入。

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案例分析+五大關(guān)注點(diǎn)

（一大筆稅就這樣省下了）

關(guān)注

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回答

通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備67號公告第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值。

例：張某投資500萬元，占公司股權(quán)50%，無償轉(zhuǎn)讓給兒子小張，張某不納稅，小張?jiān)賹⒐蓹?quán)以600萬元轉(zhuǎn)讓給小李（假設(shè)無其它稅費(fèi)）

小張應(yīng)交個(gè)稅計(jì)算：

小張： （600-0）*20%=120萬元（沒有此規(guī)定之前）

小李： （600-500）*20%=20萬元（有此規(guī)定）

小張少繳100萬元。

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回答

股權(quán)轉(zhuǎn)讓已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。（67號公告十六條）

例：張某投資500萬元，占公司股權(quán)的50%，以500萬元將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李某，“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由”被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定收入為600萬元，張某須繳個(gè)稅（600-500）*20%=20萬元。

李某將上述股權(quán)以700萬元轉(zhuǎn)讓，李某該怎樣納稅：

1、（700-600）*20%=20萬元 （現(xiàn)規(guī)定）

2、 （700-500）*20%=40萬元（其中李某所得200萬元中有100萬元張某已繳個(gè)稅，存在重復(fù)納稅）（原規(guī)定）

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回答

多次投資情況下，股權(quán)原值的確認(rèn)。

例：張先生 2012年以100萬元現(xiàn)金投資到M公司，占10%股份，2013年又以200萬元投資到M公司取得10%股份，2014年張先生以300萬元現(xiàn)金繼續(xù)對M公司增資，又取得10%股份，至此，張先生 占M公司股份達(dá)30%，2015年張先生將持有的M公司10%股份進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為400萬元。

怎樣納稅？

股權(quán)原值=（100+200+300）/30%*10%=200萬元

所得額=400-200=200萬元

應(yīng)納個(gè)稅=200*20%=40萬元。

政策點(diǎn)：對個(gè)人多次取得的被投資企業(yè)股權(quán)，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定 股權(quán)原值。（67公告第十八條）

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回答

被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值。

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回答

個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅政策。

一、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

二、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。

三、納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅處理的若干情況

核定辦法

（這個(gè)很重要）

關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓后轉(zhuǎn)增股本

（新股東仔細(xì)看）

新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中對于股權(quán)收購價(jià)格減去原股本的差額部分已計(jì)***權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增部分，不征收個(gè)稅。

來源：重慶地稅