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單位價值不超過500萬元的固定資產(chǎn)允許一次性計入當期成本費用等三項正式落地

2024-11-13 05:37:55 來源：互聯(lián)網(wǎng)

　　TPSZSMART按：截止5月10日，4月25日國務(wù)院常務(wù)會議決定的7項減稅措施已經(jīng)有三項正式落地：1、企業(yè)單位價值不超過500萬元的固定資產(chǎn)（房屋建筑物以外，理解具體可以參考《固定資產(chǎn)分類與代碼標準》），允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；2、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；3、自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。TPSZSMART預(yù)期針對單位價值不超過500萬元的固定資產(chǎn)一次性扣除問題稅總還會出臺相關(guān)的具體操作性規(guī)定，而且特別提醒親們關(guān)注的是：這一政策是針對企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，而會計和稅收的處理時存在差異的，具體應(yīng)該按《企業(yè)會計準則第18號-所得稅》及其實務(wù)指南進行稅會差異的處理并做好備查賬。

序號4月25日國務(wù)院常務(wù)會議決定具體落地政策核心內(nèi)容過往政策
1將享受當年一次性稅前扣除優(yōu)惠的企業(yè)新購進研發(fā)儀器、設(shè)備單位價值上限，從100萬元提高到500萬元。
2018年5月7日財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知（財稅〔2018〕54號）
1、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
2、本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。		中國財稅浪子注：此前的規(guī)定是企業(yè)新購專門用于研發(fā)活動的、單位價值不超過100萬元的儀器、設(shè)備，允許其實行加速折舊辦法，一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅前扣除。
2將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限，從50萬元提高到100萬元。
等待落地中國財稅浪子注：此前小型微利企業(yè)享受減半優(yōu)惠的上限是50萬，這次大幅度提升到100萬，但是新聞通稿沒有使用小型微利企業(yè)的所得稅術(shù)語，代之以小微企業(yè)，暫時不知道小型微利企業(yè)這個概念是否會有所調(diào)整，但依據(jù)稅收法定原則，如果不修改企業(yè)所得稅法及其實施條例應(yīng)該不會修改。
3取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制。
等待落地中國財稅浪子注：此前委托境外研發(fā)不允許加計扣除。企業(yè)委托境外機構(gòu)研發(fā)或者在境外設(shè)立研發(fā)基地機會增加。
4將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。等待落地中國財稅浪子注：此前沒有特殊規(guī)定，都是5年。
5將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一，從2.5%提高至8%。2018年5月7日財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知（財稅〔2018〕51號）1、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。		中國財稅浪子注：此前僅是部分企業(yè)適用8%。但是集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。希望這次能夠順勢將教育培訓(xùn)費用這個不合理的概念修改過來。
6從5月1日起，將對納稅人設(shè)立的資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額征收的印花稅減半，對按件征收的其他賬簿免征印花稅。2018年5月3日，財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知（財稅〔2018〕50號）自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。中國財稅浪子注：注意是針對新設(shè)立企業(yè)。
7將目前在8個全面創(chuàng)新改革試驗地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)試點的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投向種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策推廣到全國。等待落地
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