納稅評(píng)估管理辦法(修改稿)

納稅評(píng)估管理辦法 (修改稿)

　　靠前章 總則

　　靠前條 為強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)稅收遵從，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率，根據(jù)稅收法律的規(guī)定，結(jié)合稅收征管工作實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用獲取的涉稅信息，對(duì)納稅人(包括扣繳義務(wù)人，下同)納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，并作出相應(yīng)處理的稅收管理活動(dòng)。

　　納稅評(píng)估是稅源管理工作的基本內(nèi)容，是處置稅收風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)納稅遵從的重要手段。

　　第三條 納稅評(píng)估工作遵循風(fēng)險(xiǎn)控制、分類分級(jí)實(shí)施、專業(yè)管理、人機(jī)結(jié)合的原則。

　　第四條 納稅評(píng)估工作的一般程序是：運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，分析識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，安排相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施;對(duì)案頭審核對(duì)象進(jìn)行深入審核，查找疑點(diǎn)，明確核實(shí)的內(nèi)容和方式;對(duì)案頭審核中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)分別采取電話、信函、網(wǎng)絡(luò)、約談、實(shí)地核查等方式核實(shí)疑點(diǎn);針對(duì)調(diào)查核查情況作出評(píng)定處理。

　　第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所有納稅人的納稅申報(bào)情況作納稅評(píng)估;對(duì)同一納稅人各稅種統(tǒng)籌安排、綜合實(shí)施納稅評(píng)估;對(duì)多個(gè)稅款所屬期的納稅申報(bào)情況可以一次進(jìn)行納稅評(píng)估。

　　第六條 開展納稅評(píng)估工作，一般應(yīng)在納稅申報(bào)期滿之日起三年內(nèi)進(jìn)行;涉及少繳稅款金額在十萬(wàn)元以上的，可以延長(zhǎng)至五年內(nèi)進(jìn)行。

　　納稅人未按期履行納稅申報(bào)義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以按本辦法的規(guī)定實(shí)施納稅評(píng)估。

　　第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可運(yùn)用稅收征管法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)組織實(shí)施納稅評(píng)估;發(fā)揮信息技術(shù)對(duì)納稅評(píng)估工作的支撐作用，不斷提高納稅評(píng)估工作的質(zhì)量和效率。

　　第二章 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

　　第八條 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是稅務(wù)機(jī)關(guān)采取計(jì)算機(jī)和人工相結(jié)合的方法，分析識(shí)別納稅人納稅申報(bào)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，按戶歸集，依納稅人風(fēng)險(xiǎn)高低排序，確定其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，明確相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施的過(guò)程。

　　第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管資源配置情況，統(tǒng)籌安排，將稅收風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別高的納稅人確定為案頭審核對(duì)象。

　　第十條 對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別低的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示等方式督促其及時(shí)改正。

　　第十一條 經(jīng)分析識(shí)別未發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，對(duì)其實(shí)施的納稅評(píng)估終止。

　　第三章 案頭審核

　　第十二條 案頭審核是指納稅評(píng)估人員在其辦公場(chǎng)所，針對(duì)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇運(yùn)用相應(yīng)的納稅評(píng)估方法，分析推測(cè)納稅人的具體涉稅疑點(diǎn)，對(duì)需要核實(shí)的疑點(diǎn)明確有關(guān)核實(shí)內(nèi)容和方式的過(guò)程。

　　第十三條 納稅評(píng)估人員應(yīng)根據(jù)案頭審核對(duì)象的不同類型，選擇運(yùn)用針對(duì)性強(qiáng)的納稅評(píng)估方法進(jìn)行審核分析，并對(duì)疑點(diǎn)核實(shí)方式提出建議。

　　第十四條 進(jìn)行案頭審核時(shí)應(yīng)注重將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較;與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較。要注意根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值分析稅種之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系及其異常變化;應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗(yàn)，將納稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況相對(duì)照，分析其合理性，以確定納稅人申報(bào)納稅中存在的問(wèn)題及其原因;分析納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，將主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，以推測(cè)納稅人申報(bào)的真實(shí)性，分析異常變化的成因。

　　第十五條 經(jīng)案頭審核，納稅人疑點(diǎn)排除的，納稅評(píng)估終止;納稅人的問(wèn)題事實(shí)清楚，不具有偷、逃、騙稅違法行為，無(wú)需立案查處的，責(zé)令納稅人及時(shí)改正;納稅人疑點(diǎn)沒(méi)有排除的，應(yīng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。

　　第四章 調(diào)查核實(shí)

　　第十六條 調(diào)查核實(shí)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)疑點(diǎn)的大小和復(fù)雜程度, 采取電話、信函、網(wǎng)絡(luò)、約談、實(shí)地核查等其他便捷有效的方式進(jìn)行核實(shí)的過(guò)程。

　　對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和案頭審核環(huán)節(jié)經(jīng)通知改正而拒不改正的納稅人，實(shí)施調(diào)查核實(shí)。

　　納稅評(píng)估人員應(yīng)遵循注重實(shí)效、節(jié)約成本、避免增加納稅人負(fù)擔(dān)的原則選擇核實(shí)方式。

　　第十七條 約談須經(jīng)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并事先發(fā)出《詢問(wèn)通知書》，提前通知納稅人。

　　對(duì)存在共性問(wèn)題的多個(gè)納稅人，可以采取集體約談的方式進(jìn)行。

　　約談的對(duì)象可由評(píng)估人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行確定，主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、法定代表人或者其他相關(guān)人員。

　　納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)約談的疑點(diǎn)可以進(jìn)行自查舉證。

　　納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。

　　約談的時(shí)間地點(diǎn)由征納雙方協(xié)商確定。

　　約談內(nèi)容應(yīng)當(dāng)形成約談?dòng)涗?，并?jīng)約談雙方簽章(字)確認(rèn)。

　　第十八條 經(jīng)電話、信函、網(wǎng)絡(luò)、約談等方式，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)指出的疑點(diǎn)無(wú)異議，且無(wú)偷、逃、騙稅等違法行為的，應(yīng)當(dāng)開展全面自查，辦理補(bǔ)充申報(bào)，并繳納應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的補(bǔ)充申報(bào)無(wú)異議的，納稅評(píng)估終止。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的補(bǔ)充申報(bào)有異議的，應(yīng)當(dāng)實(shí)地核查。

　　第十九條 經(jīng)電話、信函、網(wǎng)絡(luò)、約談等方式，仍無(wú)法排除疑點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實(shí)地核查。稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)地核查時(shí)，針對(duì)疑點(diǎn)，可以采取稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的稅務(wù)檢查的方式方法。

　　第二十條 實(shí)施實(shí)地核查須經(jīng)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》，提前通知納稅人。實(shí)地核查要如實(shí)制作核實(shí)記錄。

　　第二十一條 實(shí)施約談和實(shí)地核查的稅務(wù)人員一般不少于兩名。

　　第五章 評(píng)定處理

　　第二十二條 經(jīng)調(diào)查核實(shí)，疑點(diǎn)被排除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,載明根據(jù)已掌握的涉稅信息未發(fā)現(xiàn)少繳稅款行為等內(nèi)容，送達(dá)納稅人，納稅評(píng)估終止。

　　第二十三條 存在的疑點(diǎn)經(jīng)約談、舉證、稅務(wù)檢查等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷、逃、騙、抗稅等違法嫌疑，無(wú)需立案查處的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)已知的涉稅信息，確定納稅人應(yīng)納稅額，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，送達(dá)納稅人，責(zé)令其限期繳納。

　　第二十四條 經(jīng)實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取稅收征管法實(shí)施細(xì)則第四十七條規(guī)定的方法核定其應(yīng)納稅額：

　　(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;

　　(二)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(三)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。

　　第二十五條 經(jīng)納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)納稅人有偷、逃、騙、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為，需要進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)移交稅務(wù)稽查處理。

　　稽查部門不立案查處的，應(yīng)及時(shí)退回承擔(dān)納稅評(píng)估工作的部門。承擔(dān)納稅評(píng)估工作的部門經(jīng)復(fù)核認(rèn)為案情重大，確實(shí)需要立案的，經(jīng)稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稽查部門應(yīng)立案查處。

　　稽查部門立案查處后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將處理結(jié)果向稅源管理部門反饋。

　　第二十六條 納稅人的納稅申報(bào)情況經(jīng)評(píng)估后，如發(fā)現(xiàn)了新的線索，在納稅評(píng)估期限內(nèi)可再次實(shí)施納稅評(píng)估。但對(duì)納稅人同一稅種同一稅款所屬期納稅申報(bào)情況的納稅評(píng)估不得超過(guò)兩次。

　　第六章 組織管理

　　第二十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)部門要加強(qiáng)配合，建立納稅評(píng)估工作的長(zhǎng)效機(jī)制。

　　征管部門負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的組織協(xié)調(diào)，制定納稅評(píng)估工作相關(guān)制度，組織指導(dǎo)納稅評(píng)估工作的開展;負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，統(tǒng)籌下達(dá)評(píng)估任務(wù);負(fù)責(zé)組織或直接實(shí)施對(duì)涉及重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強(qiáng)和重大涉稅事項(xiàng)的納稅評(píng)估工作。

　　收入規(guī)劃核算部門負(fù)責(zé)對(duì)稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況進(jìn)行定期宏觀分析，為納稅評(píng)估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)。

　　稅收政策管理部門負(fù)責(zé)行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控，研究納稅評(píng)估的具體方法，為納稅評(píng)估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)。

　　大企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)所聯(lián)系企業(yè)的納稅評(píng)估工作。

　　第二十八條 稅源管理部門負(fù)責(zé)對(duì)所管轄納稅人實(shí)施納稅評(píng)估的案頭審核、調(diào)查核實(shí)和評(píng)定處理等工作。

　　第二十九條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用現(xiàn)代化信息手段，廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息，不斷提高納稅評(píng)估工作水平。

　　第三十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要完整收集、整理納稅評(píng)估資料，及時(shí)歸檔，做好納稅評(píng)估資料管理工作。

　　第三十一條 要設(shè)置專門的納稅評(píng)估崗位，配備素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精的稅務(wù)人員從事納稅評(píng)估工作。要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估人員的培訓(xùn)，不斷提高其評(píng)估能力和綜合素質(zhì)。要建立納稅評(píng)估人才庫(kù)，探索實(shí)行納稅評(píng)估人員能級(jí)制。

　　第三十二條 要建立健全納稅評(píng)估工作崗位責(zé)任制、崗位輪換制、評(píng)估復(fù)查制和責(zé)任追究制等各項(xiàng)制度，加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估工作的日常檢查與考核。

　　第三十三條 納稅評(píng)估人員在納稅評(píng)估工作中***或者***，或?yàn)橛猩嫦佣愂者`法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信致使其逃避查處的，或瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的，或因主觀故意致使評(píng)估結(jié)果失真、或因主觀故意不評(píng)估，給國(guó)家稅收或納稅人利益造成損失的，不構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分;構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事責(zé)任。

　　第三十四條 各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的協(xié)作，提高相關(guān)數(shù)據(jù)信息的共享度，定期通報(bào)評(píng)估結(jié)果，并積極創(chuàng)造條件，組織聯(lián)合評(píng)估。

　　第七章 附則

　　第三十五條 對(duì)實(shí)行定期定額征收稅款的個(gè)體工商戶按《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》管理，對(duì)實(shí)行其他征收稅款方式的個(gè)體工商戶按本辦法實(shí)施納稅評(píng)估。

　　第三十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際制定具體的實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　第三十七條 本辦法自 年 月 日起實(shí)施，原《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》同時(shí)廢止。