國家稅務總局公告2014年第11號 國家稅務總局關于發(fā)布《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的公告[條款失效]

國家稅務總局關于發(fā)布《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的公告[條款失效]

國家稅務總局公告2014年第11號 2014-02-08

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)國家稅務總局公告2021年第15號 國家稅務總局關于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務納稅人有關事項的公告，自2021年6月3日起，本法規(guī)第十三條靠前項中的“附表”，第五項第1目中的“填報《增值稅零稅率應稅服務（國際運輸/港澳臺運輸）免抵退稅申報明細表》（附件1）”，附件1廢止。
　　2.依據(jù)國家稅務總局公告2018年第16號 國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告，本法規(guī)第十三條第二項、第十三條第五項第2目廢止。
　　3.依據(jù)國家稅務總局公告2015年第29號 國家稅務總局關于出口退（免）稅有關問題的公告，自2015年4月30日起，本法規(guī)第十三條第（五）項第1目之（2）和第十五條第（一）項第4目廢止。
　　4.依據(jù)國家稅務總局公告2015年第88號 國家稅務總局關于《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的補充公告，自2015年12月1日起，本法規(guī)第十二條第二款、第十三條第（五）項第3目、第十四條、第十五條第（二）項失效。

　　

　　為落實營業(yè)稅改征增值稅有關應稅服務適用增值稅零稅率的政策規(guī)定，經(jīng)商財政部同意，國家稅務總局制定了《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》。

　　現(xiàn)予以發(fā)布，自2014年1月1日起施行。

　　《國家稅務總局關于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法（暫行）〉的公告》（國家稅務總局公告2013年第47號）同時廢止。

　　特此公告。

國家稅務總局

2014年2月8日

　　稅屋附件下載: 1-9

　　1.[附件廢止]增值稅零稅率應稅服務（國際運輸/港澳臺運輸）免抵退稅申報明細表

　　2.航空國際運輸收入清算賬單申報明細表

　　3.鐵路國際客運收入清算函件申報明細表

　　4.增值稅零稅率應稅服務（航天運輸）免抵退稅申報明細表

　　5.提供航天運輸服務收訖營業(yè)款明細清單

　　6.增值稅零稅率應稅服務（研發(fā)服務/設計服務）免抵退稅申報明細表

　　7.向境外單位提供研發(fā)服務/設計服務收訖營業(yè)款明細清單

　　8.外貿(mào)企業(yè)外購應稅服務（研發(fā)服務/設計服務）出口明細申報表

　　9.放棄適用增值稅零稅率聲明

適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法

　　靠前條 中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）的增值稅一般納稅人提供適用增值稅零稅率的應稅服務，實行增值稅退（免）稅辦法。

　　第二條 本辦法所稱的增值稅零稅率應稅服務提供者是指，提供適用增值稅零稅率應稅服務，且認定為增值稅一般納稅人，實行增值稅一般計稅方法的境內(nèi)單位和個人。屬于匯總繳納增值稅的，為經(jīng)財政部和國家稅務總局批準的匯總繳納增值稅的總機構。

　　第三條 增值稅零稅率應稅服務適用范圍按財政部、國家稅務總局的規(guī)定執(zhí)行。

　　起點或終點在境外的運單、提單或客票所對應的各航段或路段的運輸服務，屬于國際運輸服務。

　　起點或終點在港澳臺的運單、提單或客票所對應的各航段或路段的運輸服務，屬于港澳臺運輸服務。

　　從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所，以及向國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務、設計服務，不屬于增值稅零稅率應稅服務適用范圍。

　　第四條 增值稅零稅率應稅服務退（免）稅辦法包括免抵退稅辦法和免退稅辦法，具體辦法及計算公式按《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）有關出口貨物勞務退（免）稅的規(guī)定執(zhí)行。
　　實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者如果同時出口貨物勞務且未分別核算的，應一并計算免抵退稅。稅務機關在審批時，應按照增值稅零稅率應稅服務、出口貨物勞務免抵退稅額的比例劃分其退稅額和免抵稅額。

　　第五條 增值稅零稅率應稅服務的退稅率為對應服務提供給境內(nèi)單位適用的增值稅稅率。

　　第六條 增值稅零稅率應稅服務的退（免）稅計稅依據(jù)，按照下列規(guī)定確定：

　?。ㄒ唬嵭忻獾滞硕愞k法的退（免）稅計稅依據(jù)

　　1.以鐵路運輸方式載運旅客的，為按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實際運輸收入；

　　2.以鐵路運輸方式載運貨物的，為按照鐵路運輸進款清算辦法，對“發(fā)站”或“到站(局)”名稱包含“境”字的貨票上注明的運輸費用以及直接相關的國際聯(lián)運雜費清算后的實際運輸收入；

　　3.以航空運輸方式載運貨物或旅客的，如果國際運輸或港澳臺運輸各航段由多個承運人承運的，為中國航空結算有限責任公司清算后的實際收入；如果國際運輸或港澳臺運輸各航段由一個承運人承運的，為提供航空運輸服務取得的收入；

　　4.其他實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務，為提供增值稅零稅率應稅服務取得的收入。

　?。ǘ嵭忻馔硕愞k法的退（免）稅計稅依據(jù)為購進應稅服務的增值稅專用**或解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的金額。

　　第七條 實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用**。

　　第八條 增值稅零稅率應稅服務提供者辦理出口退（免）稅資格認定后，方可申報增值稅零稅率應稅服務退（免）稅。如果提供的適用增值稅零稅率應稅服務發(fā)生在辦理出口退（免）稅資格認定前，在辦理出口退（免）稅資格認定后，可按規(guī)定申報退（免）稅。