2020年12月31日起已執(zhí)行到期的稅收政策

　　新年伊始，稅收政策有哪些新的變化，一直是大家關(guān)注的話(huà)題 。本文對(duì)2020年12月31日已執(zhí)行到期的稅收政策再次進(jìn)行了細(xì)致的梳理，該部分到期的文件還有延期的可能性，請(qǐng)大家關(guān)注后續(xù)的政策動(dòng)態(tài)。

　　一、增值稅

　　(一)一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))規(guī)定，一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元。若無(wú)后續(xù)文件，自2021年1月1日起，根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(總局令第43號(hào))第十條規(guī)定，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　(二)增值稅小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。若無(wú)后續(xù)文件，自2021年1月1日起，小規(guī)模納稅人將恢復(fù)按3%征收率征收增值稅。

　　(三)醫(yī)療機(jī)構(gòu)受托提供醫(yī)療服務(wù)符合規(guī)定條件免征增值稅

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕20號(hào))規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地(市)級(jí)以上價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格(包括***指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等)，提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，可適用《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))靠前條第(七)項(xiàng)規(guī)定的免征增值稅政策。若無(wú)后續(xù)文件，自2021年1月1日起，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托提供上述服務(wù)將不再享受免征增值稅優(yōu)惠。

　　(四)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無(wú)償借貸行為免征增值稅

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕20號(hào))規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。若無(wú)后續(xù)文件，自2021年1月1日起，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無(wú)償借貸行為將不再享受免征增值稅優(yōu)惠。

　　(五)圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)、科普單位以及縣級(jí)及以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門(mén)票收入免征增值稅

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕53 號(hào))規(guī)定，自2018年1月1日起至2020年12月31日，執(zhí)行圖書(shū)、報(bào)刊、中小學(xué)的學(xué)生課本等出版物增值稅先征后退政策;自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。自2018年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)科普單位的門(mén)票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門(mén)票收入免征增值稅。若無(wú)后續(xù)文件，自2021年1月1日起，上述應(yīng)稅行為將不再享受免征增值稅優(yōu)惠。

　　二、企業(yè)所得稅

　　(一)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠

　　根據(jù)《關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào))規(guī)定，集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)，符合原有政策條件，2019年(含)之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020年(含)起不再執(zhí)行原有政策。財(cái)稅〔2012〕27號(hào)第二條中“經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”的規(guī)定和第四條“國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅”同時(shí)停止執(zhí)行。

　　(二)單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一次性扣除

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。若無(wú)后續(xù)文件，自2021年1月1日起，固定資產(chǎn)可一次性扣除優(yōu)惠政策與去年相比將減少一項(xiàng)，減少后如下圖所示：

　　(三)提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。若無(wú)后續(xù)政策，從2021年1月1日起，研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的比例將按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。

　　三、其他稅費(fèi)

　　(一)土地增值稅

　　根據(jù)《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕57 號(hào))規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，改制、合并、分立、投資***等方式下涉及土地房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，暫不征土地增值稅。若無(wú)后續(xù)政策，從2021年1月1日起，上述方式轉(zhuǎn)移土地房產(chǎn)權(quán)屬恢復(fù)征收土地增值稅。

　　(二)契稅

　　根據(jù)《關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕17號(hào))規(guī)定，改制、合并、分立、劃轉(zhuǎn)、投資***等方式下涉及土地房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，免征契稅。若無(wú)后續(xù)政策，從2021年1月1日起，上述方式轉(zhuǎn)移土地房產(chǎn)權(quán)屬將不再享受免征契稅優(yōu)惠。

　　(三)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

　　根據(jù)《關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào))規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。若無(wú)后續(xù)政策，從2021年1月1日起，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)將按照《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分***性基金有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2019]46號(hào))的規(guī)定恢復(fù)減半征收。

　　四、社保、醫(yī)保政策

　　根據(jù)《關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的通知》(人社部發(fā)〔2020〕11號(hào))和《關(guān)于延長(zhǎng)階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施期限等問(wèn)題的通知》(人社部發(fā)〔2020〕49號(hào))規(guī)定，自2020年2月起2020年12月底，各省、自治區(qū)、直轄市(除湖北省外)及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)(以下統(tǒng)稱(chēng)省)可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分;自2020年2月起2020年6月底對(duì)大型企業(yè)等其他參保單位(不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分可減半征收。若無(wú)后續(xù)政策，從2021年1月1日起，將不再免征中小微企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分。

　　五、疫情期間公益性捐贈(zèng)等相關(guān)政策

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號(hào))、《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))、《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))、《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間免征部分行政事業(yè)性收費(fèi)和***性基金的公告》(財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展改革委公告2020年第11號(hào))規(guī)定，支持疫情防控保供等稅費(fèi)優(yōu)惠政策執(zhí)行至2020年12月31日，若無(wú)后續(xù)政策，從2021年1月1日起，下圖優(yōu)惠政策將不再繼續(xù)執(zhí)行。

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