營(yíng)改增簡(jiǎn)易計(jì)稅大全（40項(xiàng)）

一、一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為，可選簡(jiǎn)易計(jì)稅，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

1????????公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。3%。【財(cái)稅〔2016〕36號(hào)。財(cái)稅[2013]121號(hào)：鐵路旅客運(yùn)輸不得簡(jiǎn)易計(jì)稅。公共交通不包括鐵路（高鐵）、航空、游輪、郵輪】

2????????經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。3%。【財(cái)稅〔2016〕36號(hào)。類(lèi)似于軟件產(chǎn)品稅負(fù)超3%即征即退】

3????????電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。3%。【財(cái)稅〔2016〕36號(hào)】

4????????以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。3%。【財(cái)稅〔2016〕36號(hào)。財(cái)稅[2013]106號(hào)：尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，繼續(xù)繳納營(yíng)業(yè)稅】

5????????在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。3%?！矩?cái)稅〔2016〕36號(hào)】

6????????一般納稅人自己使用過(guò)的物品【根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)】屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣【擴(kuò)展為“按規(guī)定不得抵扣且未抵扣”】進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，依3%征收率減按2%征收?！矩?cái)稅（2014）57號(hào)、財(cái)稅〔2009〕9號(hào)、國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)：不開(kāi)專(zhuān)票】

6.1???2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的一般納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，依3%征收率減按2%征收；【財(cái)稅[2008]170號(hào)】

6.2???2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的一般納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，依3%征收率減按2%征收增值稅；【財(cái)稅[2008]170號(hào)】

6.3???靠前批上海營(yíng)改增試點(diǎn)，2012年1月1日前，購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，作為交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物。財(cái)稅[2011]111號(hào)

6.4???第二批營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)，試點(diǎn)前購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，作為交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物。財(cái)稅[2011]111號(hào)、財(cái)稅[2012]71號(hào)

6.5???2013年8月1日前，原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇。財(cái)稅[2013]37號(hào)

6.6???納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)，依3%征收率減按2%。稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)

6.7???增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，依3%征收率減按2%。2012年第1號(hào)公告

7????????清包工、甲供工程、建筑工程老項(xiàng)目的建筑服務(wù)，3%【財(cái)稅〔2016〕36號(hào)】

7.1???銷(xiāo)售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可按甲供工程選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)

7.2???【承接建筑項(xiàng)目時(shí)為小規(guī)模，建設(shè)過(guò)程中升級(jí)為一般納稅人。由于面臨稅負(fù)上升，老五建議稅務(wù)總局將此類(lèi)項(xiàng)目納入簡(jiǎn)易計(jì)稅范圍。比照2012年第1號(hào)公告納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，升級(jí)為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)，依3%征收率減按2%?！?/p>

8????????銷(xiāo)售外購(gòu)老不動(dòng)產(chǎn)（2016年4月30日前取得）、自建老不動(dòng)產(chǎn)，5%【財(cái)稅〔2016〕36號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)】

9????????房地產(chǎn)企業(yè)出售其開(kāi)發(fā)的老項(xiàng)目, 5%【財(cái)稅〔2016〕36號(hào)】

9.1???房地產(chǎn)企業(yè)出租其開(kāi)發(fā)的老項(xiàng)目, 5%（出租2016.5.1開(kāi)發(fā)新項(xiàng)目，一般計(jì)稅11%）【財(cái)稅[2016]68號(hào)】

10???出租老不動(dòng)產(chǎn)、老土地（2016年4月30日前取得），5%【國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)】

10.1???????老高速公路通行費(fèi)，5%減按3%【財(cái)稅〔2016〕36號(hào)】

10.2???????以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃，簡(jiǎn)易計(jì)稅5%?！矩?cái)稅〔2016〕47號(hào)】

11???至2015年底，通過(guò)衛(wèi)星提供的語(yǔ)音通話、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)，3%【財(cái)稅[2014]43號(hào)】

12???現(xiàn)行舊貨政策。依3%征收率減按2%征收：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）×2%【財(cái)稅〔2009〕9號(hào)、財(cái)稅（2014）57號(hào)】

13???農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，簡(jiǎn)易計(jì)稅3%?！矩?cái)稅〔2016〕46號(hào)】

14???農(nóng)行“三農(nóng)金融事業(yè)部”試點(diǎn)縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款（具體清單）取得的利息收入，簡(jiǎn)易計(jì)稅3%?！矩?cái)稅〔2016〕46號(hào)】

15???一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可差額納稅，扣除代付工資、福利、社保及住房公積金后，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅5%?！矩?cái)稅〔2016〕47號(hào)。疑為照抄財(cái)稅[2003]16號(hào)不懂新法，勞務(wù)公司不是代付工資社保。勞動(dòng)合同法：派遣單位（用人單位）支付勞動(dòng)報(bào)酬，繳納社保。接受用工單位（用工單位）提供勞保、支付獎(jiǎng)金福利?！?/p>

16???試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可簡(jiǎn)易計(jì)稅5%

17? ?安全保護(hù)服務(wù)，扣除代付工資、福利、社保及住房公積金，差額簡(jiǎn)易計(jì)稅5%。小規(guī)模納稅人也可全額簡(jiǎn)易計(jì)稅3%?！矩?cái)稅[2016]68號(hào)：安保比照勞務(wù)派遣】

18? ?提供人力資源外包服務(wù)，不包含代發(fā)工資代繳社保，差額簡(jiǎn)易計(jì)稅5%【財(cái)稅〔2016〕47號(hào)：人力資源外包按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、不按人力資源服務(wù)】

19???轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以減去土地原價(jià)、差額簡(jiǎn)易計(jì)稅5%【財(cái)稅〔2016〕47號(hào)】

20? ?老不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，可以簡(jiǎn)易計(jì)稅，按照5%?！矩?cái)稅〔2016〕47號(hào)】

21? ?一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)【學(xué)前教育、各類(lèi)培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等】，可以簡(jiǎn)易計(jì)稅3%【財(cái)稅[2016]68號(hào)】

22? ?一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%。財(cái)稅[2016]140號(hào)

23? ?非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，可選簡(jiǎn)易計(jì)稅3%。財(cái)稅[2016]140號(hào)

24? ?提供（二十六）“技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)”，可以參照上述規(guī)定，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%。財(cái)稅[2016]140號(hào)

25? ?物業(yè)管理納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，扣除支付的自來(lái)水水費(fèi)，按簡(jiǎn)易計(jì)稅依3%征稅【稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)】

試點(diǎn)一般納稅人兼有貨物、加工修理修配勞務(wù)的，凡未規(guī)定可以簡(jiǎn)易計(jì)稅的，應(yīng)一并按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅?！矩?cái)稅[2013]106號(hào)。財(cái)稅〔2016〕36號(hào)已刪去】

簡(jiǎn)易計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止、折讓而退還給接受方的銷(xiāo)售額，應(yīng)從當(dāng)期銷(xiāo)售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷(xiāo)售額后仍有余額造成多繳的稅款，可從以后應(yīng)納稅額中扣減。

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二、除了建筑，銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)，銷(xiāo)售、出租土地，尚未執(zhí)行完畢的老有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同、融資租賃合同等可按項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，其他均按業(yè)務(wù)分類(lèi)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

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三、小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。3%、5%兩檔征收率

1????????小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)），扣除購(gòu)置原價(jià)，按照5%的征收率

2????????小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率【自建無(wú)銷(xiāo)售額扣除項(xiàng)】

3????????房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率

4????????個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上的住房對(duì)外銷(xiāo)售免征增值稅。【個(gè)人包括個(gè)體工商戶】

5????????其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買(mǎi)的住房），扣除購(gòu)置原價(jià)，按照5%的征收率

6????????小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率。

7????????其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

8????????個(gè)人出租住房，簡(jiǎn)易計(jì)稅5%，減按1.5%

9????????小規(guī)模納稅人出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率【財(cái)稅[2016]68號(hào)】