增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為最全匯總

?

【八項(xiàng)視同銷(xiāo)售內(nèi)容】

①將貨物交付他人代銷(xiāo)。

②銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物。

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。

⑤將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。

⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。

⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

1.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物—代銷(xiāo)中的受托方。

2.將貨物交付他人代銷(xiāo)—代銷(xiāo)中的委托方。

結(jié)合案例講解，前兩項(xiàng)視同銷(xiāo)售行為：

【例題·計(jì)算問(wèn)答題】受托方B公司系增值稅一般納稅人，為委托方A公司代銷(xiāo)貨物。每件產(chǎn)品雙方委托價(jià)格100元，B公司加價(jià)10元，以每件110元對(duì)外出售，已經(jīng)收到A公司開(kāi)的增值稅專(zhuān)用**。B公司的代銷(xiāo)業(yè)務(wù)每件應(yīng)納增值稅是多少？

《稅屋》提示：被遮擋部分為“110*17%=18.7”

【答案及解析】

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=110×17%=18.7（元）

進(jìn)項(xiàng)稅額17元

應(yīng)納增值稅=18.7-17=1.7（元）。

（1）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物—代銷(xiāo)中的受托方

【注意】售出時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額取得委托方增值稅專(zhuān)用**，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）將貨物交付他人代銷(xiāo)—代銷(xiāo)中的委托方

【注意】作為委托方，一般收到代銷(xiāo)清單才能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用**，確認(rèn)收入。

【解釋】如果在收到代銷(xiāo)清單之前，委托方已收取全部或部分貨款，納稅義務(wù)就已經(jīng)發(fā)生。

【解釋】提前***，提前繳稅。

【解釋】不能以扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)作為銷(xiāo)售收入。

【解釋】對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)180天，仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，視同銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)。

3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

視同銷(xiāo)售行為

【解釋】機(jī)構(gòu)之間貨物移送視同銷(xiāo)售的三個(gè)條件：

靠前、限于不同機(jī)構(gòu)之間發(fā)生，屬于同一個(gè)企業(yè)內(nèi)部。企業(yè)間的貨物移送正常納稅；

第二、強(qiáng)調(diào)相關(guān)機(jī)構(gòu)必須在不同縣（市），反言之，同一縣（市）發(fā)生的機(jī)構(gòu)間貨物移送不征稅；

第三、強(qiáng)調(diào)貨物移送以后，必須用于銷(xiāo)售。

【例題·判斷題】位于北京市崇文區(qū)的總公司將一批貨物移送至位于北京市海淀區(qū)的分公司對(duì)外銷(xiāo)售，該筆行為屬于視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)該繳納增值稅。（ ）

【答案】√

4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。（規(guī)避）

5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。（重點(diǎn)）

【注意】貨物的來(lái)源，只有自產(chǎn)和委托加工，無(wú)外購(gòu)貨物。

【注意】考題出將自制貨物用于職工福利，著眼點(diǎn)要放在價(jià)格上面。一般將自制貨物用于職工福利價(jià)格都會(huì)低，甚至是***銷(xiāo)售。

6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。

7.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者。

8.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

【注意】貨物的來(lái)源，除自產(chǎn)和委托加工，還有外購(gòu)貨物。

視同銷(xiāo)售的判斷：

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中屬于視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是（ ）。

A.將自己的貨車(chē)無(wú)償提供給災(zāi)區(qū)使用

B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物投入生產(chǎn)

C.將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利

【答案】C

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，征收增值稅的是（ ）。

A.存款利息

B.將購(gòu)買(mǎi)的食品用于職工食堂

C.將自產(chǎn)的貨物對(duì)外投資

D.不保本的理財(cái)收益

【答案】C

9.3項(xiàng)新增的“營(yíng)改增”的視同銷(xiāo)售：

①單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；

②單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或

者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；

③財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

特別注意：

傳統(tǒng)增值稅的8項(xiàng)視同銷(xiāo)售≠營(yíng)改增的視同銷(xiāo)售≠企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售

【解釋】單位和個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)，視同銷(xiāo)售，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（“雙公例外”原則）

【例題·單選題】納稅人的下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)該征收增值稅的是（ ）。

A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓

B.員工為本單位提供設(shè)計(jì)服務(wù)

C.為災(zāi)區(qū)贈(zèng)送貨物

D.為災(zāi)區(qū)無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：視同銷(xiāo)售征收。選項(xiàng)B：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù),不納稅。選項(xiàng)D：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)視同銷(xiāo)售，但以公益活動(dòng)為目的的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

【例題·單選題】單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅的是（ ）。

A.商場(chǎng)將購(gòu)買(mǎi)的座椅用于職工食堂

B.飯店將購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

C.個(gè)人（指其他個(gè)人）借款給企業(yè)

D.食品廠將購(gòu)買(mǎi)食品原料贈(zèng)送他人

【答案】D