自然人股東股權轉讓個稅控制要點

　　一、自然人股權轉讓交納個人所得稅基本邏輯

　　1、境內企業(yè)自然人股東轉讓股權，應計算是否在轉讓中有所得，如果有，所得部分繳納20%個人所得稅。

　　2、股權轉讓個稅應由股權受讓方代扣代繳，如果未能代扣代繳，受讓方存在巨大風險。

　　3、繳納地點應為境內企業(yè)所在地地稅機關。

　　二、如何計算股權轉讓所得

　　1、股權轉讓所得=股權轉讓收入-股權原值

　　2、股權轉讓收入包括各種現(xiàn)金和非現(xiàn)金支付對價。

　　3、股權轉讓收入應按照公允價值計算收入，公允價值的認定中稅務機關關注的是實際成交價是否低于公允價值。以下情況會理解為價格偏低：

　　——成交價格低于賬面凈資產

　　——如果公司有土地、房產、無形資產、股權等較容易移交的資產，成交價格不應低于凈資產評估價值

　　——同時期或以前有過轉讓股權的，還需要比較兩次股權的價格是否合理

　　4、股權原值為自然人股東取得股權所付出的代價。

　　——如果是原始股東，股權原值為原始投資

　　——如果是轉讓取得股權，為取得時轉讓價值

　　三、股權轉讓的關注焦點是股權轉讓收入是否偏低？

　　1、股權轉讓收入應按照公允價值計算收入，公允價值的認定中稅務機關關注的是實際成交價是否低于公允價值。如果低于公允價值，稅務機關會理解為價格偏低，比如：

　　——成交價格低于賬面凈資產；

　　——如果公司有土地、房產、無形資產、股權等較容易移交的資產，成交價格不應低于凈資產評估價值；

　　——同時期或以前有過轉讓股權的，還需要比較兩次股權的價格是否合理。

　　2、稅務機關認為股權轉讓收入明顯偏低會重新核定收入，核定方法有兩種：

　　——凈資產核定法：按照每股對應的凈資產公允價值（評估價值）核定，多用于原始股東投資且無比價的情況下；

　　——類比法：按照最近時期同企業(yè)或同類股權轉讓市場價格，多用于可以比價的情況下。

　　四、哪些情況轉讓股權價格明顯偏低但視為有正當理由無需繳稅？

　　1、能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉讓股權；

　　2、繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

　　3、相關法律、***文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓。

　　五、工商稅務信息互通使得股權轉讓個稅風險增大，各地稅務機關也對股權轉讓涉稅投入更多的關注和精力，企業(yè)應在轉讓之前充分考慮涉稅風險，做好準備工作，避免爆發(fā)風險。