稅總發(fā)[2016]170號 國家稅務總局關于印發(fā)<全國稅務稽查規(guī)范（1.0版）>的通知

國家稅務總局關于印發(fā)<全國稅務稽查規(guī)范(1.0版)>的通知

稅總發(fā)[2016]170號 2016-12-01

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:

　　為深入貫徹落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，推進稅收現代化建設，最大限度規(guī)范稅務人、最大限度便利納稅人，進一步防范執(zhí)法風險、提高稽查質效，稅務總局制定了《全國稅務稽查規(guī)范(1.0版)》(以下簡稱《稽查規(guī)范(1.0版)》)，現印發(fā)給你們,自2017年1月1日起施行。現將有關事項通知如下：

　　一、充分認識制定和實施《稽查規(guī)范(1.0版)》的重要意義

　　制定和實施《稽查規(guī)范(1.0版)》是落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，推行簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務改革和推進稅務稽查“雙隨機、一公開”監(jiān)管的重要舉措;是深入推進依法治稅，規(guī)范稅務稽查執(zhí)法行為，統(tǒng)一稽查執(zhí)法和管理標準，提高稽查執(zhí)法質效的重要保障;是構建以稅收風險管理為導向、以分類分級管理為基礎的現代稅收征管體制的重要內容;是強化稅務稽查內控機制，防范執(zhí)法風險、廉政風險和稅收流失風險的重要抓手;是構建稅收協(xié)同共治，促進稅法遵從和全社會共同協(xié)稅護稅的有效途徑;也是稅務總局黨組深化巡視整改的重要成果，對推進稅務系統(tǒng)全面從嚴治黨和稅收現代化建設具有重要作用。各級稅務機關務必高度重視，認真貫徹執(zhí)行。

　　二、準確把握《稽查規(guī)范(1.0版)》的性質和特點

　　《稽查規(guī)范(1.0版)》對稅務稽查工作提出程序性要求，明確了稅務稽查各環(huán)節(jié)、各崗位工作的具體操作辦法，具有以下性質和特點：

　　(一)內部性規(guī)范。《稽查規(guī)范(1.0版)》是指引稅務稽查部門和稅務稽查人員嚴格、準確、規(guī)范執(zhí)行法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件的內部操作標準，僅限稅務機關內部使用，不作為稅務稽查對外執(zhí)法的依據，不得在任何執(zhí)法文書中引用。

　　(二)實用性規(guī)范。《稽查規(guī)范(1.0版)》對每一個稅務稽查業(yè)務事項和執(zhí)法環(huán)節(jié)做出詳細規(guī)定，力求成為全面、明確、具體、好學和易用、實用、管用的“操作手冊”。

　　(三)指引性規(guī)范?！痘橐?guī)范(1.0版)》通過內容“全”、規(guī)定“實”、形式“活”的編寫，規(guī)范稽查執(zhí)法流程和工作要求，成為稽查人員執(zhí)法和管理的工作指引。

　　(四)信息化規(guī)范?！痘橐?guī)范(1.0版)》要求將稅務稽查各環(huán)節(jié)納入稅收信息管理系統(tǒng)監(jiān)控管理，做到業(yè)務處理標準與信息系統(tǒng)操作的深度融合，實現全過程透明化，痕跡可查，效果可評，結果反饋，增值應用。

　　三、認真做好《稽查規(guī)范(1.0版)》的實施工作

　　(一)加強領導，強化培訓。各級稅務機關要切實加強對實施《稽查規(guī)范(1.0版)》的組織領導，強化學習培訓。稅務總局已經對各省師資進行了培訓，并將印制書籍供各地學習使用，省級稅務機關要在《稽查規(guī)范(1.0版)》印發(fā)之日起1個月內完成本地區(qū)師資培訓，并對盡快完成全員培訓做出具體安排、提出明確要求，使每一位稅務稽查人員全面掌握和熟練運用。

　　(二)狠抓落實，跟蹤問效。各級稅務機關要多措并舉推動《稽查規(guī)范(1.0版)》落地執(zhí)行，及時總結本地區(qū)采取的有效舉措和經驗做法。要加強跟蹤問效，注意及時掌握和解決執(zhí)行中遇到的問題，提出有針對性的意見、建議。相關情況通過可控FTP及時上傳至“/E:/center(供各省上傳使用)/稽查局/制度處/《全國稅務稽查規(guī)范(1.0版)》經驗做法和意見建議”。要于2017年6月15日前和11月15日前，將半年和全年落實情況以正式公文形式報送稅務總局(稽查局)。稅務總局將對各省稅務機關落實《稽查規(guī)范(1.0版)》情況進行考核，并以適當形式進行通報。

　　(三)動態(tài)調整，優(yōu)化完善?！痘橐?guī)范(1.0版)》是基礎版，隨著稅收法律法規(guī)的調整、稅務稽查體制機制改革的深化、稅務稽查規(guī)章制度的修訂，以及各項工作要求的提高和經驗的積累運用，需要及時對其修改完善。稅務總局將根據形勢發(fā)展變化和《稽查規(guī)范(1.0版)》執(zhí)行中發(fā)現的問題，適時優(yōu)化完善，打造升級版。

　　國家稅務總局

　　2016年12月1日

　　(對稅務系統(tǒng)內只發(fā)電子文件)

　　信息公開選項：依申請公開

　　國家稅務總局稽查局承辦 辦公廳2016年12月5日印發(fā)

　　政策背景——

　　為深入貫徹落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》關于稅務稽查改革的相關要求，國家稅務總局近期出臺《全國稅務稽查規(guī)范(1.0版)》，從稅收違法案件查處、稅收違法案件管理、稅務稽查綜合管理等方面進一步規(guī)范稅務稽查工作。

　　“稅務稽查部門擔負著貫徹實施稅法的重要職責，稽查規(guī)范的實施，對促進稅務部門公平、公正和廉潔執(zhí)法起到了積極的推動作用。”據稅務總局稽查局相關負責人介紹，該規(guī)范包括13大類94小類730項稅務稽查事項，引用各類法律法規(guī)及規(guī)范性文件119件，提示各類風險點307條，涉及稅收執(zhí)法文書及內部管理文書211種，實施該規(guī)范有利于保障納稅人的合法權益，防范稽查執(zhí)法風險，提高稽查工作質效。

　　該規(guī)范以指引稅務稽查人員正確、規(guī)范、高效、安全執(zhí)法為出發(fā)點，以稅務稽查案件查處流程、管理為主線，以各流程崗位職責為基準，全面梳理稽查計劃管理、案源管理、選案管理等稽查各環(huán)節(jié)的崗位職責、法律依據等，從業(yè)務流程到內部管理，從業(yè)務依據到風險提示，從事前準備到事后監(jiān)控，形成了完整閉合的稅務稽查工作流程。

　　——突出計劃和案源管理，強化源頭治理。突出稽查計劃對案源管理的統(tǒng)領作用，明確各級稅務稽查部門需要制訂的稽查計劃類型、步驟和程序、計劃評估以及計劃調整等事項。規(guī)范案源管理，切實提高案源質量，做到案源信息來源多渠道，實現全涵蓋，并加強稽查引導，解決執(zhí)法任性的問題。

　　——突出執(zhí)法合法性和程序性，注重實務操作。嚴格依據現行相關法律法規(guī)，在執(zhí)行環(huán)節(jié)全面與《行政強制法》進行銜接，在檢查環(huán)節(jié)緊扣《行政訴訟法》，在審理環(huán)節(jié)建立集體審議和集體審理機制，以推進科學民主決策，提高稅收執(zhí)法質量。

　　——突出系統(tǒng)監(jiān)控和績效考評，深化成果運用。將稅務稽查工作與金稅三期工程相關模塊對接協(xié)調，在計劃、案源(選案)、檢查、審理、執(zhí)行等環(huán)節(jié)設立執(zhí)法疑點監(jiān)控指標，對事前、事中的預警類指標實時進行提醒，對事后的任務類指標定期進行推送，強化過程監(jiān)控和績效考評，提高稽查辦案工作質量。

　　——突出保障納稅人合法權益，堅持公正公平。該規(guī)范秉持“無計劃不稽查”“無統(tǒng)籌不進戶”的工作思路，強化稽查計劃管理和案源管理，減少對正常經營戶的不必要干擾。對稅務檢查流程進行全面梳理，對處理標準進行統(tǒng)一，在全國范圍內實現了國稅、地稅稽查執(zhí)法一個標準、一把尺子，營造公正公平的稅收執(zhí)法環(huán)境。全面梳理了納稅人享有的各項權利，明確納稅人在整個稅務稽查過程中享有陳述、申辯等權利，更加注重保障納稅人的商業(yè)秘密、個人隱私等信息。

　　案源管理

　　案源管理，是指稅務局稽查局案源部門、檢舉管理部門、協(xié)查部門按照規(guī)定程序，對各類涉稅數據、信息和線索進行收集、處理、立案、反饋的管理過程。

　　案源管理應當遵循依法依規(guī)、風險導向、統(tǒng)籌協(xié)調、分類分級、動態(tài)管理的原則。稅務稽查局應當以風險管理為導向，以稅收大數據為支撐，以風險推送、外部轉辦、稽查自選為重點，以打擊偷稅(逃避繳納稅款)、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛***等稅收違法行為為目標，注重處理結果的分析反饋和增值使用，形成風險閉環(huán)式案源管理的新格局。案源管理包括建立案源信息庫、推送案源處理、督辦案源處理、交辦案源處理、自選案源處理、安排案源處理、檢舉案源處理、協(xié)查案源處理、轉辦案源處理、其他案源處理、案源分配、案件跟蹤管理等。