2017年所得稅匯算清繳操作流程參考

　　匯算清繳，初一看表格很多好像很復雜，其實一般公司要填的就是8-10張表格，填起來并不復雜。做匯算清繳前，要做些準備工作。以下內(nèi)容，供參考哈！

　　1、學習企業(yè)所得稅稅法相關(guān)知識。本文后面有部分參考內(nèi)容。

　　2、翻閱全年的會計憑證，把有關(guān)損益的會計分錄查看一遍，對照稅法，看有沒有需要調(diào)整的，有調(diào)整的記錄下來。

　　3、對照小微企業(yè)標準，看公司符不符合小微企業(yè)標準：從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，并符合工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的公司為小微企業(yè)。

　　一、選取要填的表格

　　小微企業(yè)一般選取如下的表格，如果你有特殊業(yè)務(wù)，符合要求得，可以根據(jù)實際增加相關(guān)表格。

　　1、必選表格：

　　A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表

　　A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）

　　A101010一般企業(yè)收入明細表

　　A102010一般企業(yè)成本支出明細表

　　A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表

　　A104000期間費用明細表

　　A105000納稅調(diào)整項目明細表

　　A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表

　　A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表

　　2、選填表格

　　A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（有虧損彌補就選，沒有不選）

　　二、如何填表

　　表1：《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）

　　A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表正確填報方法：

　　納稅人在填報申報表前，首先填報基礎(chǔ)信息表，為后續(xù)申報提供指引?；A(chǔ)信息表主要內(nèi)容包括基本信息、重組事項、企業(yè)主要股東及分紅情況等部分。有關(guān)項目填報說明如下：

　　1.“101匯總納稅企業(yè)”：一般企業(yè)不是匯總納稅企業(yè)的，納稅人擇“否”。匯總申報企業(yè)根據(jù)情況選擇。

　　2.“102所屬行業(yè)明細代碼”：根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》標準填報納稅人的行業(yè)代碼。工業(yè)企業(yè)所屬行業(yè)代碼為06**至4690，不包括建筑業(yè)。所屬行業(yè)代碼為7010的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)，可以填報表A105010中第21行至第29行。

　　3.“103資產(chǎn)總額（萬元）”：這一條與小微企業(yè)的標準相關(guān)聯(lián)，填報時要注意是否符合小微企業(yè)資產(chǎn)限制。超過了資產(chǎn)標準就不是小微企業(yè)了，不能享受優(yōu)惠。

　　填報納稅人全年資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，單位為萬元，保留小數(shù)點后2位。資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，具體計算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

　　4.“104從業(yè)人數(shù)”：這一條與小微企業(yè)的標準相關(guān)聯(lián)，填報時要注意是否符合小微企業(yè)資產(chǎn)限制。超過了從業(yè)人數(shù)標準就不是小微企業(yè)了，不能享受優(yōu)惠。填報納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計算方法同“資產(chǎn)總額”口徑。

　　5.“105國家限制或禁止行業(yè)”：一般企業(yè)選“否”,納稅人從事國家限制和禁止行業(yè)，選擇“是”。需要提醒的是，選擇了“是”就不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

　　6.“106非營利組織”：一般企業(yè)選擇“否”，非營利組織選擇“是”。

　　7.“107存在境外關(guān)聯(lián)交易”：一般企業(yè)不存在境外關(guān)聯(lián)交易選擇“否”，納稅人存在境外關(guān)聯(lián)交易，選擇“是”。

　　8.“108上市公司”：一般企業(yè)選擇“否”，納稅人根據(jù)情況，在境內(nèi)上市的選擇“境內(nèi)”；在境外（含香港）上市的選擇“境外”。

　　9.“109從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”：從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），選擇“是”，其余企業(yè)選擇“否”。

　　10．“110適用的會計準則或會計制度”：一般選小企業(yè)會計準則，上市公司和國有大中型企業(yè)選企業(yè)會計準則。

　　11.“201發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項”：一般企業(yè)選擇“否”，企業(yè)根據(jù)情況，發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項，選擇“是”，并填報表A105100。

　　12.“202發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅事項”：企業(yè)根據(jù)情況，發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅事項，選擇“是”，并填報表A105100；未發(fā)生選擇“否”。

　　13.“203發(fā)生技術(shù)***遞延納稅事項”：企業(yè)發(fā)生技術(shù)***遞延納稅事項，選擇“是”，并填報表A105100；未發(fā)生選擇“否”。

　　14.“204發(fā)生企業(yè)重組事項”：企業(yè)發(fā)生重組事項，根據(jù)情況選擇稅務(wù)處理方式，并填報204-1至204-4及表A105100；未發(fā)生選擇“否”。

　　15.“204-1重組開始時間”：填報企業(yè)本次重組交易開始時間。

　　16.“204-2重組完成時間”：填報企業(yè)本次重組完成時間或預(yù)計完成時間。

　　17.“204-3重組交易類型”：企業(yè)根據(jù)重組交易類型，選擇填報“法律形式改變”“債務(wù)重組”“股權(quán)收購”“資產(chǎn)收購”“合并”“分立”。

　　18.“204-4企業(yè)在重組業(yè)務(wù)中所屬當事方類型”：企業(yè)選擇填報在重組業(yè)務(wù)中所屬當事方類型。

　　19．“300企業(yè)主要股東及分紅情況”：填報本企業(yè)投資比例前10位的股東情況。包括股東名稱，證件種類（營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、***、護照等），證件號碼（統(tǒng)一社會信用代碼、納稅人識別號、組織機構(gòu)代碼號、***號、護照號等），投資比例，當年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額，國籍（注冊地址）。超過十位的其余股東，有關(guān)數(shù)據(jù)合計后填在“其余股東合計”行。

　　企業(yè)主要股東為國外非居民企業(yè)的，證件種類和證件號碼可不填寫。

　　表2：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）

　　填這個表，就是把會計報表的利潤表按項目填進去，填到前面的1-12欄次，后面的欄次與其他要納稅調(diào)整的表相對應(yīng)。

　　A101010一般企業(yè)收入明細表

　　對照年度會計報表中利潤表的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入數(shù)據(jù)填寫。

　　A102010一般企業(yè)成本支出明細表

　　對照年度會計報表中利潤表的主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出數(shù)據(jù)填寫。

　　A104000期間費用明細表

　　看看每個月會計憑證的最后最后一張結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄，就是成本轉(zhuǎn)入本年利潤的會計分錄，各個明細費用記錄下來，匯總起來，就知道營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用的明細，而后填入相應(yīng)的地方。期間費用的折舊要與表A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表的折舊數(shù)據(jù)一致。

　　A105000納稅調(diào)整項目明細表

　　根據(jù)實際需要調(diào)整的進行調(diào)整。

　　A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細表

　　根據(jù)每月的工資數(shù)據(jù)填寫。

　　A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表

　　根據(jù)資產(chǎn)負債表的折舊數(shù)據(jù)填寫。要與A104000期間費用明細表折舊數(shù)據(jù)之和一致。

　　A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表

　　A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表

　　這個表填第1行次填：主表A100000第23行次應(yīng)納稅所得額乘以15%的數(shù)額。

　　A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）

　　主表只有營業(yè)稅金及附加這一項需要填寫，其他數(shù)據(jù)在填完以上表格后自動有數(shù)據(jù)了。

　　三、參考資料

　　稅前可扣除費用

　　企業(yè)所得稅實行的是法定扣除，一項支出能否稅前扣除，首先要看其是否屬于稅法允許扣除的支出，只有充分了解了企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標準，才能做到合理合法節(jié)稅。企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除標準如下：

　　一、業(yè)務(wù)招待費

　　1、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

　　2、對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)法人企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。

　　3、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　二、工會經(jīng)費

　　1、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　2、企業(yè)應(yīng)于每月15日前，按照上月份全部職工工資總額2%，向工會撥交當月份的工會經(jīng)費。工會在收到工會經(jīng)費后，應(yīng)向交款單位行政開具“工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)”，稅務(wù)部門據(jù)此在企業(yè)所得稅前扣除。

　　三、職工福利費

　　1、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　2、超過14%的部分，應(yīng)當作為企業(yè)所得稅調(diào)增項目計入“遞延稅款——遞延所得稅負債”貸方，在次年匯算清繳時作為扣繳企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)，在報表上則反映為“遞延稅款貸項”。

　　四、職工教育經(jīng)費

　　1、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　2、經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　五、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

　　1、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　2、(財稅[2012]48號)規(guī)定：對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　3、(財稅[2012]48號)規(guī)定：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　六、捐贈支出

　　1、《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

　　2、非公益性捐贈不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增。

　　七、職工工資

　　1、《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

　　八、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費

　　(財稅[2009]27號)規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

　　九、研究開發(fā)費用

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　十、手續(xù)費和傭金支出

　　1、（財稅[2009]29號)規(guī)定：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%(含本數(shù))計算限額。

　　2、（財稅[2009]29號)規(guī)定：其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%(含本數(shù))計算限額。