深圳市地方稅務(wù)局公告2016年第2號(hào) 深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告[全文廢止]

深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告[全文廢止]

深圳市地方稅務(wù)局公告2016年第2號(hào) 2016-06-06

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告2019年第3號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告，自2019年1月1日起，本法規(guī)全文廢止。
　　2.依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告2018年第2號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于公布修改的稅收規(guī)范性文件的公告，自2018年6月15日起，本法規(guī)稅務(wù)機(jī)構(gòu)名稱修訂。其他條款已修訂，具體修訂請(qǐng)看正文標(biāo)注。

　　(一)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅，適用于深圳市范圍內(nèi)核定征收“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”和“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目應(yīng)納個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人，以及雖未取得經(jīng)營(yíng)證照，但辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記證、有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人納稅人(以下均簡(jiǎn)稱業(yè)戶)。

　　(二)定期定額、定率征收方式的核定征收率標(biāo)準(zhǔn)

　　1.實(shí)行定期定額、定率方式核定征收個(gè)人所得稅的業(yè)戶，或業(yè)戶從事按照核定征收率征收個(gè)人所得稅的特定經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額 = 收入總額×核定征收率

　　收入總額為不含稅收入額。

　　2.[條款修訂]核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按《個(gè)人所得稅核定征收率表(適用于定期定額和定率征收方式)》(見附表1)執(zhí)行。各區(qū)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)業(yè)戶實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，核定適用的個(gè)人所得稅征收率，但不得低于附表1所確定的最低核定征收率標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)行定期定額核定征收生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的業(yè)戶，采取按季申報(bào)納稅的，其月收入額應(yīng)采取季度收入總額按月平均的方式計(jì)算。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)業(yè)戶實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，核定適用的個(gè)人所得稅征收率，但不得低于附表1所確定的最低核定征收率標(biāo)準(zhǔn)。

　　稅屋提示——靠前條(二)第2點(diǎn)修改為“2. 核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按《個(gè)人所得稅核定征收率表（適用于定期定額和定率征收方式）》（見附表1）執(zhí)行。實(shí)行定期定額核定征收生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的業(yè)戶，采取按季申報(bào)納稅的，其月收入額應(yīng)采取季度收入總額按月平均的方式計(jì)算。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)業(yè)戶實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，核定適用的個(gè)人所得稅征收率，但不得低于附表1所確定的最低核定征收率標(biāo)準(zhǔn)。”

　　(一)[條款修訂]深圳市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)委托深圳市國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)未辦理稅務(wù)登記證，未辦理稅務(wù)登記證，臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的零散稅收納稅人(個(gè)人)代開增值稅**時(shí)，按納稅人開票金額的1.5%，代深圳市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收個(gè)人所得稅核定稅款，深圳市稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人開票金額的1.5%核定征收個(gè)人所得稅稅款。

　　稅屋提示——第二條（一）修改為“（一）未辦理稅務(wù)登記證，臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的零散稅收納稅人（個(gè)人）代開增值稅**時(shí)，深圳市稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人開票金額的1.5%核定征收個(gè)人所得稅稅款。”

　　
　　(二)香港、澳門、臺(tái)灣同胞及外籍人員申請(qǐng)****不適用前述靠前項(xiàng)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國(guó)對(duì)外簽署的對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定(安排)、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定判定納稅義務(wù)和計(jì)算應(yīng)納稅款，并通過(guò)扣繳義務(wù)人代扣代繳或納稅人依法自行申報(bào)，向各區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個(gè)人所得稅。

　　(三)對(duì)不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，應(yīng)由支付所得的單位和個(gè)人依法代扣代繳個(gè)人所得稅的個(gè)人應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人在向主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行全員全額扣繳申報(bào)時(shí)，對(duì)納稅人在深圳市國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅**環(huán)節(jié)已按1.5%核定繳納的個(gè)人所得稅，應(yīng)作為已繳稅款予以抵減。

　　三、[條款修訂]關(guān)于本市建筑安裝工程項(xiàng)目核定征收個(gè)人所得稅的問(wèn)題

　　(一)承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)(包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè))的單位和個(gè)人是個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)在向個(gè)人支付收入時(shí)依法代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

　　(二)施工企業(yè)承攬本市工程項(xiàng)目有以下情形之一的，工程作業(yè)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可按項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入的1%核定征收個(gè)人所得稅：

　　1.企業(yè)未依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿的；

　　2.企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　3.企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理扣繳納稅申報(bào)，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

　　(三)《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)納稅人所得稅征管有關(guān)事項(xiàng)的公告》(深地稅告[2012]8號(hào))中“二、個(gè)人所得稅的征收管理”的相關(guān)規(guī)定，以本公告為準(zhǔn)。

　　四、本公告自2016年7月1日起施行，有效期5年。《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收率的公告》(深地稅告[2011]8號(hào))、《關(guān)于修改<深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收率的公告>的公告》(深地稅告[2011]15號(hào))、《關(guān)于修改<深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收率的公告>的公告》(深地稅告[2012]5號(hào))、《關(guān)于修改<深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收率的公告>的公告》(深地稅告[2013]6號(hào))、《關(guān)于修改<深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收率的公告>的公告》(深地稅告[2014]5號(hào))同時(shí)廢止。

深圳市地方稅務(wù)局

2016年6月6日

　　附件：

　　附表1

個(gè)人所得稅核定征收率表(適用于定期定額和定率征收方式)

序號(hào)	行業(yè)類別（國(guó)標(biāo)代碼+名稱） 或經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)類型	定期定額征收方式	定率征收方式
月收入總額	最低核定征收率（%）	最低核定征收率（%）
1	A農(nóng)、林、牧、漁業(yè)；B采礦業(yè)；C制造業(yè)；D電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)；F批發(fā)和零售業(yè)；G交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)（貨物運(yùn)輸、的士行業(yè)除外）；M科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)；N水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)；S公共管理、社會(huì)保障和社會(huì)組織；T國(guó)際組織	38000元以下的	0	0.9
38000元（含）至60000元以下的	0.7
60000元（含）至93000元以下的	0.9
93000元（含）以上的	1.1
2	I信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)；J金融業(yè)；K房地產(chǎn)業(yè)；P教育；Q衛(wèi)生和社會(huì)工作；R文化、體育和娛樂業(yè)（89娛樂業(yè)除外）	30000元（含）以下的	0	1.2
30000元至50000元以下的	0.8
50000元（含）至70000元以下的	1.2
70000元（含）以上的	1.6
3	H住宿和餐飲業(yè)；L租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；O居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)	30000元（含）以下的	0	1.5
30000元至40000元以下的	1
40000元（含）至56000元以下的	1.5
56000元（含）以上的	2
4	89娛樂業(yè)	30000元（含）以下的	0	2.5
30000元至47000元以下的	2.5
47000元（含）以上的	3
5	E建筑業(yè)	30000元（含）以下的	0	1.5
30000元以上的	1.5
6	國(guó)稅代開票納稅人取得的貨物運(yùn)輸勞務(wù)收入	——	1.5
7	零散稅收納稅人（個(gè)人）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的收入	——	1.5
8	的士行業(yè)	10元/單車/每月	——
說(shuō)明：的士行業(yè)定期定額標(biāo)準(zhǔn)，適用于的士司機(jī)采取個(gè)體、承包、承租經(jīng)營(yíng)方式的核定征收情形。對(duì)存在雇傭和被雇傭關(guān)系的，應(yīng)由扣繳義務(wù)人按“工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。