浙江省國(guó)家稅務(wù)局 浙江省地方稅務(wù)局公告2013年第3號(hào) 浙江省國(guó)家稅務(wù)局 浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征管問題的公告

浙江省國(guó)家稅務(wù)局 浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征管問題的公告

浙江省國(guó)家稅務(wù)局 浙江省地方稅務(wù)局公告2013年第3號(hào) 2013-03-25

　　為規(guī)范省內(nèi)跨市、縣匯總納稅企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱省內(nèi)匯總納稅企業(yè))的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下：

　　一、省內(nèi)匯總納稅企業(yè)所得稅計(jì)算、預(yù)繳、匯算清繳管理參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))執(zhí)行。

　　二、省內(nèi)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)(含總機(jī)構(gòu)設(shè)立的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅地方分享部分為省級(jí)收入的企業(yè)仍由總機(jī)構(gòu)全額匯總繳納，不實(shí)行分?jǐn)偫U納辦法。

　　省內(nèi)匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)或退庫(kù);50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，就地辦理繳庫(kù)或退庫(kù)。

　　三、總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其所有二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括分支機(jī)構(gòu)名稱、層級(jí)、地址、郵編、納稅人識(shí)別號(hào)及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。

　　分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)、上級(jí)分支機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括總機(jī)構(gòu)、上級(jí)機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)名稱、層級(jí)、地址、郵編、納稅人識(shí)別號(hào)及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。

　　上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報(bào)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。

　　分支機(jī)構(gòu)注銷稅務(wù)登記后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。

　　四、省內(nèi)匯總納稅企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，總機(jī)構(gòu)報(bào)送的材料有：(1)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表;(2)企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表;(3)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表;(4)各分支機(jī)構(gòu)上一年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況)。

　　分支機(jī)構(gòu)報(bào)送的材料有：(1)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(只填列部分項(xiàng)目);(2)經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，各分支機(jī)構(gòu)上一年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況)原則上只需要報(bào)送一次。

　　填寫預(yù)繳申報(bào)表時(shí)，申報(bào)表第26行的總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例為50%，第27行涉及的財(cái)政集中分配預(yù)繳比例為0，第28行的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例為50%。

　　五、省內(nèi)匯總納稅企業(yè)匯算清繳時(shí)，總機(jī)構(gòu)報(bào)送的材料有：(1)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表;(2)年度財(cái)務(wù)報(bào)表;(3)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表;(4)各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表;(5)各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

　　分支機(jī)構(gòu)報(bào)送的材料有：(1)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(只填列部分項(xiàng)目);(2)經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表;(3)分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況);(4)分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”中列明的項(xiàng)目進(jìn)行說明，涉及需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)整的項(xiàng)目不進(jìn)行說明。

　　六、企業(yè)所得稅地方分享部分為省級(jí)收入的企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)無需報(bào)送本公告第四條、第五條所列資料，總機(jī)構(gòu)只需報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳、年度納稅申報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　七、省內(nèi)匯總納稅企業(yè)原則上由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一對(duì)企業(yè)實(shí)施稅務(wù)評(píng)估或檢查，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予配合。

　　八、三級(jí)及三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好稅務(wù)登記管理等工作，三級(jí)及三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)不辦理納稅申報(bào)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管系統(tǒng)中進(jìn)行匯總納稅信息維護(hù)。

　　九、本公告自2013年一季(月)度所得稅預(yù)繳申報(bào)期起施行。《浙江省國(guó)家稅務(wù)局 浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法>的通知》(浙國(guó)稅所[2008]16號(hào))廢止。