財會[2013]2號 財政部關(guān)于印發(fā)《新舊事業(yè)單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》的通知[全文廢止]

財政部關(guān)于印發(fā)《新舊事業(yè)單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》的通知[全文廢止]

財會[2013]2號 2013-01-10

　　稅屋提示——依據(jù)財政部令第103號 財政部關(guān)?于公布廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄[第十三批]的決定，本法規(guī)全文廢止。

　　(一)自2013年1月1日起，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算和編報財務(wù)報表。

　　(二)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。相關(guān)工作包括以下幾個方面：

　　1.根據(jù)原賬編制2012年12月31日的科目余額表。

　　2.按照新制度設(shè)立2013年1月1日的新賬。

　　3.將2012年12月31日原賬科目余額按照本規(guī)定進(jìn)行調(diào)整(包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整)，按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。上述“原賬中各會計科目”指原制度規(guī)定的會計科目，以及參照財政部印發(fā)的相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定增設(shè)的會計科目。

　　新舊會計科目對照情況參見本規(guī)定附表。

　　4.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。

　　(三)及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進(jìn)行及時更新和調(diào)試，正確實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。

　　二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬

　　(一)資產(chǎn)類。

　　1.“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、 “預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。

　　新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。

　　2.“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費(fèi)用”科目。

　　新制度未設(shè)置“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費(fèi)用”科目，但設(shè)置了“存貨”科目，其核算范圍包括原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費(fèi)用”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費(fèi)用”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目的相關(guān)明細(xì)科目。

　　3.“對外投資”科目。

　　新制度將事業(yè)單位的對外投資劃分為短期投資和長期投資，相應(yīng)設(shè)置了“短期投資”、“長期投資”兩個科目，兩個科目的核算內(nèi)容與原賬中“對外投資”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“對外投資”科目的余額進(jìn)行分析：將依法取得的、持有時間不超過1年(含1年)的對外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期投資”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期投資”科目。

　　4.“固定資產(chǎn)”科目。

　　新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”科目，由于固定資產(chǎn)價值標(biāo)準(zhǔn)提高，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實(shí)物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為低值易耗品。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，對原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析：

　　(1)對于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目;對于已領(lǐng)用出庫的，還應(yīng)同時將其成本一次性攤銷，同時做好相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的登記管理工作，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“存貨”科目。

　　(2)對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。

　　5.“無形資產(chǎn)”科目。

　　新制度設(shè)置了“無形資產(chǎn)”科目，核算無形資產(chǎn)的原價。原賬中“無形資產(chǎn)”科目余額反映的是尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。轉(zhuǎn)賬時，將原賬中“無形資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“無形資產(chǎn)”科目，同時將相應(yīng)的“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目。

　　事業(yè)單位按新制度規(guī)定對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，應(yīng)當(dāng)自2013年1月1日起設(shè)置和啟用“累計攤銷”科目，以“無形資產(chǎn)”科目2013年1月1日的期初余額為原價，按新制度規(guī)定進(jìn)行攤銷。

　　(二)負(fù)債類。

　　1.“借入款項(xiàng)”科目。

　　新制度將事業(yè)單位的借入款項(xiàng)劃分為短期借款和長期借款，相應(yīng)設(shè)置了“短期借款”、“長期借款”兩個科目，兩個科目的核算內(nèi)容與原賬中“借入款項(xiàng)”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“借入款項(xiàng)”科目的余額進(jìn)行分析：將期限在1年內(nèi)(含1年)的各種借款余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期借款”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期借款”科目。

　　2.“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財政專戶款”科目。

　　新制度設(shè)置了“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“應(yīng)繳國庫款”、“應(yīng)繳財政專戶款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財政專戶款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財政專戶款”科目的余額分別直接轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“應(yīng)繳國庫款”、“應(yīng)繳財政專戶款”科目。

　　3.“應(yīng)付工資(離退休費(fèi))”、“應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個人收入”科目。

　　新制度未設(shè)置“應(yīng)付工資(離退休費(fèi))”、“應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個人收入”科目，但設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中上述三個科目的核算內(nèi)容，并包括應(yīng)付的社會保險費(fèi)和住房公積金等。事業(yè)單位應(yīng)在新賬中該科目下按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付工資(離退休費(fèi))”、“應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個人收入”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”科目的相關(guān)明細(xì)科目，并對原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額進(jìn)行分析，將其中屬于事業(yè)單位應(yīng)付的社會保險費(fèi)和住房公積金等的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”科目的相關(guān)明細(xì)科目。