A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表（2019版）及填報說明

A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表

A103000 《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》填報說明

2017版企業(yè)所得稅年度納稅申報表變化細節(jié)：《收入成本費用支出明細表》

　　本表適用于實行事業(yè)單位會計準則的事業(yè)單位以及執(zhí)行民間非營利組織會計制度的社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等查賬征收居民納稅人填報。納稅人應根據事業(yè)單位會計準則、民間非營利組織會計制度的規(guī)定，填報“事業(yè)單位收入”“民間非營利組織收入”“事業(yè)單位支出”“民間非營利組織支出”等。

　　一、有關項目填報說明

　?。ㄒ唬┦聵I(yè)單位填報說明

　　第1行至第9行由執(zhí)行事業(yè)單位會計準則的納稅人填報。

　　1.第1行“事業(yè)單位收入”：填報納稅人取得的所有收入的金額（包括不征稅收入和免稅收入），按照會計核算口徑填報。

　　2.第2行“財政補助收入”：填報納稅人直接從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補助和項目支出補助。

　　3.第3行“事業(yè)收入”：填報納稅人通過開展專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動所取得的收入。

　　4.第4行“上級補助收入”：填報納稅人從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。

　　5.第5行“附屬單位上繳收入”：填報納稅人附屬獨立核算單位按有關規(guī)定上繳的收入。包括附屬事業(yè)單位上繳的收入和附屬企業(yè)上繳的利潤等。

　　6.第6行“經營收入”：填報納稅人開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入。

　　7.第7行“其他收入”：填報納稅人取得的除本表第2行至第6行項目以外的收入，包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應收及預付款項、無法償付的應付及預收款項等。

　　8.第8行“其中：投資收益”：填報在“其他收入”科目中核算的各項短期投資、長期債券投資、長期股權投資取得的投資收益。

　　9.第9行“其他”：填報在“其他收入”科目中核算的除投資收益以外的收入。

　?。ǘ┟耖g非營利組織填報說明

　　第10行至第17行由執(zhí)行民間非營利組織會計制度的納稅人填報。

　　10.第10行“民間非營利組織收入”：填報納稅人開展業(yè)務活動取得的收入，應當包括接受捐贈收入、會費收入、提供勞務收入、***補助收入、投資收益、商品銷售收入等主要業(yè)務活動收入和其他收入等。

　　11.第11行“接受捐贈收入”：填報納稅人接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入。

　　12.第12行“會費收入”：填報納稅人根據章程等規(guī)定向會員收取的會費收入。

　　13.第13行“提供勞務收入”：填報納稅人根據章程等規(guī)定向其服務對象提供服務取得的收入，包括學費收入、醫(yī)療費收入、培訓收入等。

　　14.第14行“商品銷售收入”：填報納稅人銷售商品（如出版物、藥品等）所形成的收入。

　　15.第15行“***補助收入”：填報納稅人接受***撥款或者***機構給予的補助而取得的收入。

　　16.第16行“投資收益”：填報納稅人因對外投資取得的投資凈收益。

　　17.第17行“其他收入”：填報納稅人除上述主要業(yè)務活動收入以外的其他收入，如固定資產處置凈收入、無形資產處置凈收入等。

　　第18行至第23行由執(zhí)行事業(yè)單位會計準則的納稅人填報。

　　18.第18行“事業(yè)單位支出”：填報納稅人發(fā)生的所有支出總額（含不征稅收入形成的支出），按照會計核算口徑填報。

　　19.第19行“事業(yè)支出”：填報納稅人開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的支出，包括工資、補助工資、職工福利費、社會保障費、助學金，公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用。

　　20.第20行“上繳上級支出”：填報納稅人按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。

　　21.第21行“對附屬單位補助支出”：填報納稅人用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。

　　22.第22行“經營支出”：填報納稅人在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發(fā)生的支出。

　　23.第23行“其他支出”：填報納稅人除本表第19行至第22行項目以外的支出，包括利息支出、捐贈支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產處置損失、接受捐贈（調入）非流動資產發(fā)生的稅費支出等。

　　第24行至第28行由執(zhí)行民間非營利組織會計制度的納稅人填報。

　　24.第24行“民間非營利組織支出”：填報納稅人發(fā)生的所有支出總額。按照會計核算口徑填報。

　　25.第25行“業(yè)務活動成本”：填報民間非營利組織為了實現(xiàn)其業(yè)務活動目標、開展某項目活動或者提供勞務所發(fā)生的費用。

　　26.第26行“管理費用”：填報民間非營利組織為組織和管理其業(yè)務活動所發(fā)生的各項費用，包括民間非營利組織董事會（或者理事會或者類似權力機構）經費和行政管理人員的工資、獎金、津貼、福利費、住房公積金、住房補貼、社會保障費、離退休人員工資與補助，以及辦公費、水電費、郵電費、物業(yè)管理費、差旅費、折舊費、修理費、無形資產攤銷費、存貨盤虧損失、資產減值損失、因預計負債所產生的損失、聘請中介機構費和應償還的受贈資產等。

　　27.第27行“籌資費用”：填報民間非營利組織為籌集業(yè)務活動所需資金而發(fā)生的費用，包括民間非營利組織獲得捐贈資產而發(fā)生的費用以及應當計入當期費用的借款費用、匯兌損失（減匯兌收益）等。民間非營利組織為了獲得捐贈資產而發(fā)生的費用包括舉辦募款活動費，準備、印刷和發(fā)放募款宣傳資料費以及其他與募款或者爭取捐贈有關的費用。

　　28.第28行“其他費用”：填報民間非營利組織發(fā)生的、無法歸屬到上述業(yè)務活動成本、管理費用或者籌資費用中的費用，包括固定資產處置凈損失、無形資產處置凈損失等。

　　二、表內、表間關系

　?。ㄒ唬┍韮汝P系

　　1.第1行＝第2+3+…+7行。

　　2.第7行＝第8+9行。

　　3.第10行＝第11+12+…+17行。

　　4.第18行＝第19+20+21+22+23行。

　　5.第24行＝第25+26+27+28行。

　?。ǘ┍黹g關系

　　1.第2+3+4+5+6行或第11+12+13+14+15行＝表A100000第1行。

　　2.第8行或第16行＝表A100000第9行。

　　3.第9行或第17行＝表A100000第11行。

　　4.第19+20+21+22行或第25+26+27行＝表A100000第2行。

　　5.第23行或第28行＝表A100000第12行。

　　政策依據——

　　1、國家稅務總局公告2017年第54號 國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的公告

　　2、國家稅務總局公告2018年第57號 國家稅務總局關于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單樣式及填報說明的公告

　　3、國家稅務總局公告2019年第41號 國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告