《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)，就這么簡單！

修訂后2014版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員對于《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》中第二列“納稅調(diào)整后所得”都不知如何正確填報(bào)？《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》中的“納稅調(diào)整后所得”不一定等于主表中的“納稅調(diào)整后所得”。

下面小編為大家總結(jié)出六種情形并作填報(bào)解析。

當(dāng)年納稅調(diào)整后所得大于零

第1種情形

應(yīng)稅項(xiàng)目和減免稅項(xiàng)目均為盈利。彌補(bǔ)虧損明細(xì)表計(jì)算本年納稅調(diào)整后所得的“所得減免”就是減免稅項(xiàng)目所得40，用來彌補(bǔ)以前年度虧損的所得額僅是當(dāng)年應(yīng)稅項(xiàng)目的所得100。

第2種情形

應(yīng)稅項(xiàng)目虧損、減免稅項(xiàng)目盈利。彌補(bǔ)虧損明細(xì)表計(jì)算本年納稅調(diào)整后所得的“所得減免”等于主表“納稅調(diào)整后所得”60，用來彌補(bǔ)以前年度虧損的所得額為0（減免稅項(xiàng)目所得不需彌補(bǔ)以前年度虧損）。

第3種情形

應(yīng)稅項(xiàng)目盈利、減免稅項(xiàng)目虧損。彌補(bǔ)虧損明細(xì)表計(jì)算本年納稅調(diào)整后所得的“所得減免”為0，用來彌補(bǔ)以前年度虧損的所得額為應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵減減免稅項(xiàng)目虧損后的余額60。現(xiàn)在的政策口徑是“允許應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目的所得與虧損相互彌補(bǔ)”。

當(dāng)年納稅調(diào)整后所得小于零

第4種情形

應(yīng)稅項(xiàng)目和減免稅項(xiàng)目均為虧損。彌補(bǔ)虧損明細(xì)表計(jì)算本年納稅調(diào)整后所得的“所得減免”為0，本年“納稅調(diào)整后所得”即為主表“納稅調(diào)整后所得”-140，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損額是應(yīng)稅項(xiàng)目虧損與免稅項(xiàng)目虧損的合計(jì)數(shù)。

第5種情形

應(yīng)稅項(xiàng)目盈利、減免稅項(xiàng)目虧損。彌補(bǔ)虧損明細(xì)表計(jì)算本年納稅調(diào)整后所得的“所得減免”為0。本年“納稅調(diào)整后所得” 即為主表“納稅調(diào)整后所得”-60，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損額是當(dāng)年應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵減減免稅項(xiàng)目虧損后的余額-60。

第6種情形

應(yīng)稅項(xiàng)目虧損、減免稅項(xiàng)目盈利。彌補(bǔ)虧損明細(xì)表計(jì)算本年納稅調(diào)整后所得的“所得減免”為0。本年“納稅調(diào)整后所得” 即為主表“納稅調(diào)整后所得”-60，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損額是當(dāng)年減免稅項(xiàng)目所得抵減應(yīng)稅項(xiàng)目虧損后的余額-60。

理道秘技，什么情況就填什么，老板再也不用擔(dān)心我的《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的填報(bào)了！