創(chuàng)投企業(yè)看過來，這十個必須了解的重點

　　創(chuàng)投企業(yè)必須熟知的兩個文件：

　　1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2018]55號）

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第43號)

　　創(chuàng)股企業(yè)必須了解的十個重點

　　1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收優(yōu)惠政策中的初創(chuàng)科技型企業(yè)是指什么企業(yè)？

　　按照(財稅[2018]55號)規(guī)定，初創(chuàng)科技型企業(yè)需同時符合以下條件:

　　(1)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；

　　(2)接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元；

　　(3)接受投資時設(shè)立時間不超過5年(60個月);

　?。?）接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市;

　　(5)接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

　　2.創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限如何確定？

　　為避免產(chǎn)生執(zhí)行期限是指投資時間還是指享受優(yōu)惠時間的歧義，讓更多的投資可以享受到優(yōu)惠政策，文件指明，無論是投資時間，還是享受優(yōu)惠時間，只要有一個時間在政策執(zhí)行期限內(nèi)的，均可以享受該項稅收優(yōu)惠政策。

　　3.初創(chuàng)科技型企業(yè)和小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計算方法是一樣的嗎?

　　他們的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標的計算方法不一樣。初創(chuàng)科技型企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個月的平均數(shù)計算，不足12個月的，按實際月數(shù)平均計算。小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額按照企業(yè)全年的季度平均值確定。

　　4.合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人如何確定投資額？

　　根據(jù)上述兩個文件中的規(guī)定，合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資額，按照合伙創(chuàng)投企業(yè)對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資額和合伙協(xié)議約定的合伙人占合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資比例計算確定。所稱出資比例，按投資滿2年當年年末各合伙人對合伙創(chuàng)投企業(yè)的實繳出資額占所有合伙人全部實繳出資額的比例計算。

　　5.符合條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人，能否用投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額抵扣來源于非初創(chuàng)科技型企業(yè)的項目收入？

　　可以，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2018]55號)規(guī)定，個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。其中經(jīng)營所得未區(qū)分是否來源于初創(chuàng)科技型企業(yè)的項目收入。

　　6.符合條件的合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及個人合伙人，該如何備案？

　　合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，應(yīng):

　　(1)合伙創(chuàng)投企業(yè)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了后3個月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)，備案時應(yīng)報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》，同時將有關(guān)資料留存?zhèn)洳?備查資料同公司制創(chuàng)投企業(yè))。合伙企業(yè)多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)按年度分別備案。(2)合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年后的每個年度終了后3個月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣情況表》。

　　7.符合條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人，在申報時投資額抵扣如何填寫?

　　個人合伙人在個人所得稅年度申報時，應(yīng)將當年允許抵扣的投資額填至《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》“允許扣除的其他費用”欄，并同時標明“投資抵扣”字樣。2019年度以后進行投資額抵扣時，應(yīng)將當年允許抵扣的投資額填至《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》“投資抵扣”欄。

　　8.符合條件的天使投資個人,有何備案要求？

　　天使投資個人應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿24個月的次月15日內(nèi)，與初創(chuàng)科技型企業(yè)共同向初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。備案時應(yīng)報送《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料留存企業(yè)備查，備查資料包括初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時。的投資合同(協(xié)議)、章程、實際出資的相關(guān)證明材料，以及被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料。多次投資同一-初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)分次備案。

　　9.符合條件的天使投資個人應(yīng)如何進行申報抵扣？

　　天使投資個人轉(zhuǎn)讓未上市的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)，按照規(guī)定享受投資抵扣稅收優(yōu)惠時，應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》同時，天使投資個人還應(yīng)一并提供投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務(wù)機關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。

　　其中，天使投資個人轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)需同時抵扣前36個月內(nèi)投資其他注銷清算初創(chuàng)科技型企業(yè)尚未抵扣完畢的投資額的，申報時應(yīng)一并提供注銷清算企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)受理并注明注銷清算等情況的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》，以及前期享受投資抵扣政策后稅務(wù)機關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。

　　10.初創(chuàng)科技型企業(yè)接受天使投資個人投資滿2年，在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，應(yīng)如何處理?

　　天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿足投資抵扣稅收優(yōu)惠條件后，初創(chuàng)科技型企業(yè)在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個人在轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股票時，有尚未抵扣完畢的投資額的，應(yīng)向證券機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理限售股轉(zhuǎn)讓稅款清算，抵扣尚未抵扣完畢的投資額。清算時，應(yīng)提供投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務(wù)機關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》和《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。

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