財政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號 2020-04-08

　　為促進(jìn)汽車消費，現(xiàn)就二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策公告如下：

　　自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

　　本公告所稱二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達(dá)到國家強制報廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國務(wù)院商務(wù)主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行。

　　特此公告。

財政部

稅務(wù)總局

2020年4月8日

　　二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)到達(dá)到國家強制報廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的汽車（包括三輪汽車、低速載貨汽車，即原農(nóng)用運輸車，下同）、掛車和摩托車。

　　二、什么是二手車交易市場？

　　二手車交易市場是指依法設(shè)立、為買賣雙方提供二手車集中交易和相關(guān)服務(wù)的場所。

　　三、二手車經(jīng)營主體有哪些？

　　經(jīng)工商行政管理部門依法登記，從事二手車經(jīng)銷、拍賣、經(jīng)紀(jì)、鑒定評估的企業(yè)。

　　四、二手車經(jīng)營行為包括哪些內(nèi)容？

　　二手車經(jīng)營行為是指二手車經(jīng)銷、拍賣、經(jīng)紀(jì)、鑒定評估等。包括下列內(nèi)容：

　　（一）二手車經(jīng)銷是指二手車經(jīng)銷企業(yè)收購、銷售二手車的經(jīng)營活動；

　?。ǘ┒周嚺馁u是指二手車拍賣企業(yè)以公開競價的形式將二手車轉(zhuǎn)讓給最高應(yīng)價者的經(jīng)營活動；

　?。ㄈ┒周嚱?jīng)紀(jì)是指二手車經(jīng)紀(jì)機構(gòu)以收取傭金為目的，為促成他人交易二手車而從事居間、行紀(jì)或者代理等經(jīng)營活動；

　?。ㄋ模┒周囪b定評估是指二手車鑒定評估機構(gòu)對二手車技術(shù)狀況及其價值進(jìn)行鑒定評估的經(jīng)營活動。

　　五、二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售二手車應(yīng)如何開具**和交稅？

　　經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照《機動車登記規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第二項規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%減按2%。所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。又根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號，以下簡稱17號公告）規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

　　除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局2012年第23號公告）規(guī)定，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。

　?。ㄒ唬┦芡蟹讲幌蛭蟹筋A(yù)付貨款；

　?。ǘ┪蟹綄ⅰ抖周囦N售統(tǒng)一**》直接開具給購買方；

　?。ㄈ┦芡蟹桨促徺I方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。

　　舉個例子，甲公司是一家從事二手車代理銷售業(yè)務(wù)的二手車經(jīng)銷企業(yè)，甲公司的經(jīng)營模式分兩種，靠前種：收購二手車時不辦理過戶登記，銷售時該二手車直接從賣方過戶到買方，由賣方向買方開具《二手車銷售統(tǒng)一**》，甲公司不預(yù)付貨款，按買方支付的價款和增值稅與賣方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費，在這種經(jīng)營模式下，甲公司不屬于銷售行為，不征收增值稅，《二手車銷售統(tǒng)一**》由二手車交易市場統(tǒng)一開具》。需要注意的是，滿足代銷條件時甲公司雖不繳納銷售車輛的增值稅，但對其取得的手續(xù)費收入，需按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

　　第二種：收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。根據(jù)17號公告規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

　　六、什么是二手車直接交易？二手車直接交易如何開票？

　　二手車直接交易是指二手車所有人不通過經(jīng)銷企業(yè)、拍賣企業(yè)和經(jīng)紀(jì)機構(gòu)將車輛直接出售給買方的交易行為。

　　二手車所有人（除其他個人）按照出售使用過的固定資產(chǎn)的現(xiàn)行規(guī)定，即按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，并按照規(guī)定開具增值稅普通**或者增值稅專用**，出售方憑**聯(lián)（購買方記賬憑證）和相關(guān)資料到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一**》。如果是其他個人銷售二手車，憑相關(guān)資料直接到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一**》。

　　二手車直接交易應(yīng)當(dāng)在二手車交易市場進(jìn)行。銷售二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一**》的行為不屬于銷售二手車行為，不征收增值稅。

　　文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷企業(yè)**使用有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第60號）

　　七、《二手車銷售統(tǒng)一**》票樣及聯(lián)次是什么樣的？二手車銷售統(tǒng)一**的**代碼編碼規(guī)則是什么樣的？**的車價合計欄是否包含在辦理過戶手續(xù)過程中收取的車輛價款以外的其他費用？哪幾聯(lián)由開票方留存，哪一聯(lián)由購車方記帳，哪一聯(lián)交公安交管部門辦理過戶手續(xù)？二手車銷售統(tǒng)一**票種核定的時限是多長？

　　二手車統(tǒng)一銷售**為一式五聯(lián)計算機票。計算機票靠前聯(lián)為**聯(lián)，印色為棕色；第二聯(lián)為轉(zhuǎn)移登記聯(lián)（公安車輛管理部門留存），印色為藍(lán)色；第三聯(lián)為出入庫聯(lián)，印色為紫色；第四聯(lián)為記賬聯(lián)，印色為紅色；第五聯(lián)為存根聯(lián)，印色為黑色。

　　分類編碼一共12位，第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為17。**號碼為8位，按年度、分批次編制。

　　二手車銷售統(tǒng)一**“車價合計”欄次僅注明車輛價款。二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機構(gòu)和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費用，應(yīng)當(dāng)單獨開具增值稅**。

　　存根聯(lián)、記賬聯(lián)、入庫聯(lián)由開票方留存；**聯(lián)、轉(zhuǎn)移登記聯(lián)由購車方記賬和交公安交管部門辦理過戶手續(xù)。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅**綜合服務(wù)平臺等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第1號)規(guī)定：“三、納稅人辦理增值稅普通**、增值稅電子普通**、收費公路通行費增值稅電子普通**、機動車銷售統(tǒng)一**、二手車銷售統(tǒng)一**票種核定事項，除稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定確定的高風(fēng)險等情形外，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)即時辦結(jié)。”

　　八、二手車**從何時起納入增值稅**管理新系統(tǒng)？

　　自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機構(gòu)和拍賣企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過增值稅**管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一**。