不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣銜接問題

根據(jù)《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第15號）規(guī)定，增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應按照有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，靠前年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。?　　企業(yè)咨詢：不動產(chǎn)可抵扣的40%部分在第13個月沒有抵扣，是否只能放棄抵扣？可否在第14或者第15個月繼續(xù)抵扣？?　　根據(jù)《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第15號）規(guī)定，不動產(chǎn)分期抵扣的進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。?　　既然文件規(guī)定40%的部分于取得扣稅憑證的當月起第13個月抵扣，就意味著應在第13個月，而不是第14或者第15個月甚至以后抵扣。除非符合《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第78號）規(guī)定的情形。?　　增值稅一般納稅人取得的增值稅專用**已認證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣，屬于發(fā)生真實交易且符合規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務機關審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。?　　增值稅一般納稅人除規(guī)定的客觀原因以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，仍按照現(xiàn)行增值稅扣稅憑證申報抵扣有關規(guī)定執(zhí)行。?　　客觀原因包括如下類型：?　　（一）因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣；?　?。ǘ┯嘘P司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)；?　?。ㄈ┒悇諜C關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，導致納稅人未能及時取得認證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時辦理申報抵扣；?　　（四）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致未能按期申報抵扣；?　?。ㄎ澹﹪叶悇湛偩忠?guī)定的其他情形。?　　如果企業(yè)發(fā)生真實交易且符合上述客觀原因，經(jīng)主管稅務機關審核，可繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。