中華人民共和國個(gè)人所得稅法施行細(xì)規(guī)[全文廢止]

中華人民共和國個(gè)人所得稅法施行細(xì)規(guī)[全文廢止]

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)國務(wù)院令靠前百五十四號(hào) 國務(wù)院關(guān)于廢止1993年底以前發(fā)布的部分行政法規(guī)的決定，自1994年1月28日起，本法規(guī)全文廢止。被1994年1月28日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》代替。
　　2.依據(jù)[1988]財(cái)稅字第5號(hào) 財(cái)政部關(guān)于修改《中華人民共和國個(gè)人所得稅法施行細(xì)則》第二條靠前款、第五條靠前款靠前項(xiàng)規(guī)定的通知，自1988年01月21日起本法規(guī)已修訂，具體修訂請(qǐng)看正文標(biāo)注。

（980年12月10日國務(wù)院批準(zhǔn)；1980年12月14日財(cái)政部發(fā)布）

　　靠前條 本細(xì)則依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡稱稅法）第十四條的規(guī)定制定。

　　第二條 [條款修訂]稅法靠前條所說的在中華人民共和國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿三百六十五日的個(gè)人。在納稅年度內(nèi)臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。

　　前項(xiàng)納稅年度指公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。

　　稅屋提示——第二條靠前款“稅法靠前條所說的在中華人民共和國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日的個(gè)人。在納稅年度內(nèi)臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)”，修改為“稅法靠前條所說的在中華人民共和國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日的個(gè)人。”

　　第三條 在中華人民共和國境內(nèi)居住滿一年，但未超過五年的個(gè)人，其從中國境外取得的所得，只就匯到中國的部分繳納個(gè)人所得稅；居住超過五年的個(gè)人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就從中國境外取得的全部所得納稅。

　　第四條稅法第二條所說的各項(xiàng)所得，其范圍如下：

　　一、工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企業(yè)、事業(yè)等單位從事工作的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪等所得。

　　前項(xiàng)獎(jiǎng)金，不包括科學(xué)、技術(shù)、文化成果獎(jiǎng)金。

　　二、勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、安裝、制圖、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、投稿、翻譯、書畫、雕刻、電影、戲劇、音樂、舞蹈、雜技、曲藝、體育、技術(shù)服務(wù)等項(xiàng)勞務(wù)的所得。

　　三、特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指提供、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、版權(quán)及專有技術(shù)使用權(quán)等項(xiàng)的所得。

　　四、利息、股息、紅利所得，是指存款、貸款及各種債券的利息和投資的股息、紅利所得。

　　五、財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指出租房屋、機(jī)器設(shè)備、機(jī)動(dòng)車船及其它財(cái)產(chǎn)的所得。

　　六、其它所得，是指上述各項(xiàng)所得以外，經(jīng)中華人民共和國財(cái)政部確定征稅的所得。

　　第五條 [條款修訂]下列來源于中國境內(nèi)的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，都應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定納稅：

　　一、個(gè)人在中國境內(nèi)工作、提供勞務(wù)的所得。但在中國境內(nèi)連續(xù)居住不超過九十日的個(gè)人，從中國境外雇主取得的報(bào)酬，免予征稅。

　　二、個(gè)人從中國境內(nèi)取得的股息、紅利。但從中外合資經(jīng)營企業(yè)、城鄉(xiāng)合作組織分得的股息、紅利，免予征稅。

　　三、中華人民共和國各級(jí)***機(jī)關(guān)派往國外工作人員取得的報(bào)酬。

　　四、個(gè)人從中國境內(nèi)取得的特許權(quán)使用費(fèi)、利息和出租中國境內(nèi)財(cái)產(chǎn)的租金以及經(jīng)中華人民共和國財(cái)政部確定征稅的其它所得。

　　稅屋提示——第五條靠前款靠前項(xiàng)“個(gè)人在中國境內(nèi)工作、提供勞務(wù)的所得。但在中國境內(nèi)連續(xù)居住不超過90日的個(gè)人，從中國境外雇主取得的報(bào)酬，免予征稅”，修改為“個(gè)人在中國境內(nèi)工作、提供勞務(wù)的所得。但在一個(gè)歷年中連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日的個(gè)人，從中國境外雇主取得的工資、薪金所得，免予征稅。”　　稅屋提示——依據(jù)[1988]財(cái)稅字第5號(hào) 財(cái)政部關(guān)于修改《中華人民共和國個(gè)人所得稅法施行細(xì)則》第二條靠前款、第五條靠前款靠前項(xiàng)規(guī)定的通知
　　上述第二條中所說的“在一個(gè)歷年中連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日”，是指從1月1日起至12月31日止，在華居住日期，不論是連續(xù)還是累計(jì)計(jì)算都不超過90日。即中途離境(包括在簽證有效期內(nèi)離境)又入境，都準(zhǔn)于扣除離境的天數(shù)，按在華實(shí)際居住天數(shù)計(jì)算其是否超過90日。在一個(gè)歷年中在華居住連續(xù)或累計(jì)超過90日的個(gè)人，其個(gè)人所得稅按在華實(shí)際居住期間應(yīng)得的工資、薪金所得計(jì)征。其計(jì)算公式如下：
　　應(yīng)納稅額＝(當(dāng)月工資、薪金所得×適用稅率－速算扣除數(shù))&pide;當(dāng)月天數(shù)×當(dāng)月實(shí)際居住天數(shù)。
　　按上述計(jì)算出的應(yīng)納稅額減半征收。

　　第六條 納稅義務(wù)人兼有稅法第二條規(guī)定的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算納稅。

　　第七條 納稅義務(wù)人取得的應(yīng)納稅所得，如有實(shí)物或有價(jià)證券，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格折算金額。

　　第八條稅法第四條靠前項(xiàng)所說的科學(xué)、技術(shù)、文化成果獎(jiǎng)金，是指?jìng)€(gè)人在科學(xué)、技術(shù)、文化方面有發(fā)明創(chuàng)造的成果，由中國***或中外科技、文化等組織發(fā)給的獎(jiǎng)金。

　　第九條稅法第四條第二項(xiàng)所說的在中國的國家銀行、信用社儲(chǔ)蓄存款的利息，包括人民幣和外國貨幣儲(chǔ)蓄存款所得的利息、國家銀行委托其它銀行代辦儲(chǔ)蓄存款的利息。

　　對(duì)個(gè)人在中國各地建設(shè)（投資）公司的投資，不分紅利，其股息不高于國家銀行、信用社儲(chǔ)蓄存款利息的，也免予征稅。

　　第十條稅法第四條第七項(xiàng)所說的各國***駐華使館、領(lǐng)事館的外交官員薪金所得，是指各國駐華使館外交官、領(lǐng)事官和其他享受外交官待遇人員的薪金所得。

　　各國駐華使、領(lǐng)館內(nèi)其他人員的薪金所得的免稅，應(yīng)當(dāng)以該國對(duì)中國駐該國使、領(lǐng)館內(nèi)的其他人員給予同等待遇為限。

　　第十一條 不在中國境內(nèi)居住的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)當(dāng)就收入全額納稅。

　　第十二條稅法第五條所說的勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的每次收入，是指只有一次性的收入或完成一件事物（務(wù)）的收入，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性的收入，不能劃分次數(shù)的，可以對(duì)一個(gè)月內(nèi)連續(xù)取得的收入，合并為一次。

　　第十三條 兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一所得項(xiàng)目的收入，按照稅法規(guī)定需要減除費(fèi)用的，可以對(duì)每個(gè)人分得的收入分別減除費(fèi)用。

　　第十四條 扣繳義務(wù)人在支付各種應(yīng)當(dāng)納稅的款項(xiàng)時(shí)，必須按照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫，并專項(xiàng)記載備查。

　　前項(xiàng)所說支付各種應(yīng)當(dāng)納稅的款項(xiàng)，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)帳支付和以有價(jià)證券、實(shí)物支付時(shí)折算的金額。

　　第十五條 扣繳義務(wù)人和自行申報(bào)納稅人，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定期限報(bào)送納稅申報(bào)表。如遇特殊原因，不能按照規(guī)定期限報(bào)送時(shí)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送期限內(nèi)提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長。

　　繳納稅款和報(bào)送納稅申報(bào)表期限的最后一日，如遇公休假日，可以順延。

　　第十六條 在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)與中國境內(nèi)應(yīng)納稅所得分別計(jì)算納稅，并按稅法第五條的規(guī)定分項(xiàng)減除費(fèi)用，計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　納稅義務(wù)人在中國境外的所得，已在外國繳納的所得稅，可持納稅憑證在按照中國稅法規(guī)定稅率計(jì)算的應(yīng)納所得稅額內(nèi)申請(qǐng)抵免。

　　第十七條 個(gè)人所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照填開納稅憑證當(dāng)日國家外匯管理總局公布的外匯牌價(jià)，折合成人民幣繳納稅款。

　　第十八條 在中國負(fù)有納稅義務(wù)需要出境的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在未離開中國七日以前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳清稅款，方可辦理出境手續(xù)。

　　第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)派員對(duì)扣繳義務(wù)人或自行申報(bào)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示證件，并負(fù)責(zé)保密。

　　第二十條稅法第十條規(guī)定付給扣繳義務(wù)人百分之一的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際扣繳稅款的金額，按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人，向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。

　　第二十一條 扣繳義務(wù)人和自行申報(bào)納稅人違反稅法第九條規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，可處以五百元以下的罰金。

　　第二十二條 扣繳義務(wù)人和自行申報(bào)納稅人違反本細(xì)則第十四條和第十五條規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以五百元以下的罰金。

　　第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法和本細(xì)則規(guī)定，處以罰金的案件，應(yīng)當(dāng)填發(fā)違章案件處理通知書。

　　第二十四條 扣繳義務(wù)人和自行申報(bào)納稅人按照稅法第十三條的規(guī)定，提出申請(qǐng)復(fù)議的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到申請(qǐng)后三個(gè)月內(nèi)作出處理決定。

　　第二十五條 個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)表和納稅憑證，由中華人民共和國財(cái)政部稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。

　　第二十六條 本細(xì)則的解釋權(quán)，屬于中華人民共和國財(cái)政部。

　　第二十七條 本細(xì)則以《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的公布施行日期為施行日期。